审计重要性水平的确定思维导图

一、选择基准

在确定重要性水平时，注册会计师通常先选定一个基准，再乘以某一百分比，得到一个恰当的金额，将其作为财务报表整体的重要性。在选择基准时需要考虑以下因素：

1、财务报表要素，如资产、负债、所有者权益、收入和费用。

2、是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目，如为了评价财务业绩，使用者可能更关注利润、收入或净资产，这时使用报表使用者关注的项目作为基准更为恰当。

3、被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境。比如企业处于新兴行业，企业目前的战略侧重于抢占市场份额、扩大企业知名度和影响力，所以产品的定价不会很高，花费在宣传等方面的成本很高，审计年度利润很低，此时可以选择营业收入作为基准。

4、被审计单位的所有权结构和融资方式。比如被审计单位仅通过债务而非权益进行融资，财务报表使用者可能更关注资产及资产的索偿权，而非被审计单位的收益。

5、基准的相对波动性。如果企业的盈利水平比较稳定，可以将经常性业务的税前利润作为基准；但是如果企业的经营状况不稳定，盈利和亏损交替发生，或者由正常盈利变为微利或微亏，或者本年度税前利润因情况变化而意外增加或减少，那么可以选择过去3至5年经常性业务的平均税前利润或亏损作为基准，也可以选择其他相对稳定的基准。

1、被审计单位是否为上市公司或公众利益实体，当被审计单位涉及公众利益时，确定的百分比通常会很低。

2、财务报表使用者的范围。

3、被审计单位是否由集团内部关联方提供融资或是否有大额对外融资。

4、财务报表使用者是否对基准数据特别敏感。

审计重要性是审计学科中的一个基本概念。所谓审计重要性是指被审计单位提供的财务报表等会计信息中，存在着可能导致财务报表使用者改变其经济决策和判断的重大错报。这些财务报表中的错报可能是由于错误或舞弊所导致的。重要性水平是审计人员为了发现被审计单位会计信息中的重大错报，根据具体审计环境和目标，运用职业判断确定的一个可接受的具体标准，它是重要性的数量化表示。

所谓审计风险是指审计人员通过审计工作未能发现被审计单位财务报表等会计信息中存在重大错误和舞弊的可能性。审计重要性水平是审计人员从财务报表使用者角度，运用职业判断确定的一个可接受的重要性数量标准。审计实践证明，重要性水平与审计风险之间存在着反向关系，即重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低，审计风险就越高。

重要性水平是指用金额额度表示的会计信息错报与错弊的严重程度，该错报错弊未被揭露足以影响会计信息使用者的判断或者决策。只有在确定的审计目标是“对会计报表真实性、公允性发表意见”的情况下，才需要确定重要性水平。