公司在经营管理的过程中,少不了会发生各种应酬费用。而这些因公司在经营管理而产生的应酬费用,就是业务招待费。那么业务招待费该怎么做会计处理?
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业务招待费如何进行会计处理?思维导图模板大纲
业务招待费直接入账时:
借:管理费用—业务招待费
贷:库存现金
借:管理费用—业务招待费
贷:其他应付款—个人
借:其他应付款—个人
贷:银行存款
企业一般会选取当年的营业收入作为业务招待费的扣除基数。这里的营业收入是指主营业务收入、其他业务收入、视同销售收入。可以理解为主营业务收入、其他业务收入、视同销售收入三者的合计数。营业外收入和投资收益是不包括在其中的。举个例子,政府补助收入属于营业外收入,就不包括在其中。
这部分的业务招待费可以先按照实际发生额的60%计入筹办费,然后再根据相关规定进行税前扣除。
企业如果是从事股权投资的,股息、红利及股权收入是从被投资公司里获得的,可以按比例计入业务招待费的扣除限额里。
业务招待费的需要按照当年发生额的60%进行扣除,但扣除额不能超过当年销售(营业)收入的5‰。
业务招待费的纳税调整属于永久性差异,因此是不做账务处理的。
但是企业需要完成以下两个事项:
1. 在企业所得税申报报表中对应纳税所得额进行调整;
2. 在《纳税纳税项目调整明细表》中进行相关行次的填列。
业务招待费的增值税专用发票能否抵扣?
业务招待费可以开增值税专用发票,但不得抵扣进项税额。
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