长期挂账的预付账款怎么处理？思维导图

公司长期挂账的预付账款，若是符合以下税法规定条件，则经过税务部门审批后，可作为损失列支，计入营业外支出核算。若是在列销损失之前，还可以转入其他应收款作为债权处理。

根据《财政部国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》(财税〔2009〕57号)规定，企业除贷款类债权外的应收、预付账款符合下列条件之一的，减除可收回金额后确认的无法收回的应收、预付款项，可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除：

(一)债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的；

(二)债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的；

(三)债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的；

(四)与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的；

(五)因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的；

(六)国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。

根据《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2011年第25号)规定，企业应收及预付款项坏账损失应依据以下相关证据材料确认：

(一)相关事项合同、协议或说明；

(二)属于债务人破产清算的，应有人民法院的破产、清算公告；

(三)属于诉讼案件的，应出具人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书，或者被法院裁定终(中)止执行的法律文书；

(四)属于债务人停止营业的，应有工商部门注销、吊销营业执照证明；

(五)属于债务人死亡、失踪的，应有公安机关等有关部门对债务人个人的死亡、失踪证明；

(六)属于债务重组的，应有债务重组协议及其债务人重组收益纳税情况说明；

(七)属于自然灾害、战争等不可抗力而无法收回的，应有债务人受灾情况说明以及放弃债权申明。

1、付出款项，未收到发票时：

2、待收到发票后，冲销预付款，并结转相关款项费用：