增值税专用发票在什么情况下可以作废？思维导图

一般纳税人在开具增值税专用发票当月，发生开票有误、销货退回等情形，同时满足下列条件的按作废处理：

（１）收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月；

（２）销售方未抄税并且未记账；

（３）购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号不符”等情况。

开具时发现有误的，可即时作废。

1、根据国家税务总局的相关规定，一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应向购买方开具专用发票。

2、商业企业零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。

3、增值税小规模纳税人(其他个人除外)发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，税务机关不再为其代开增值税专用发票。

4、除另有规定外，销售免税货物不得开具专用发票。

购进货物：

借：库存商品等

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款等

销售货物：

借：应收账款等

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

当月发生的应交未交增值税额：

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费——未交增值税

未交增值税在以后月份上交时：

借：应交税费——未交增值税

贷：银行存款

当月交纳当月增值税：

借：应交税费——应交增值税（已交税金）

贷：银行存款