个人缴费年金个税扣除限额怎么计算？常见问题有哪些？思维导图

个人缴费年金个人所得税扣除限额的计算，缴费基数与缴纳比例都有限制。另外，实缴数与限额数相比，应取两者中的较低者。

根据《财政部、国家税务总局关于企业年金职业年金个人所得税有关问题的通知》规定，自2014年1月1日起，个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。

财税〔2013〕103号文件规定，个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。超过本通知第9条第1项和第2项规定的标准缴付的年金单位缴费和个人缴费部分，应并入个人当期的工资、薪金所得，依法计征个人所得税。税款由建立年金的单位代扣代缴，并向主管税务机关申报解缴。企业年金个人缴费工资计税基数为本人上一年度月平均工资。月平均工资按国家统计局规定列入工资总额统计的项目计算。月平均工资超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资300%以上的部分，不计入个人缴费工资计税基数。

对此问题，各地会有变通处理方法。如福建省规定，各市地税局将根据各市统计局数据，每年7月调整上一年度职工月平均工资的3倍扣除限额标准。企业年金、职业年金缴费工资超限额部分，比照住房公积金超限额缴费基数调整时间执行，即以7月1日到次年6月30日为执行周期。如福州市2020年在岗职工年平均工资48089元，年金个人缴费的税前扣除限额为480.89元(48089÷12×3倍×4%)。

财税〔2013〕103号文件第9条第4项规定的个人缴费工资计税基数，为本人上一年度月平均工资，所以按季缴纳时，应该分摊到各月来计算是否超标。