企业所得税汇算清缴多退少补的会计分录思维导图

即补提时:

借：以前年度损益调整

贷：应交税费--应交所得税

缴纳时：

借：应交税费--应交所得税

贷：银行存款

结转利润分配

借：利润分配-未分配利润

盈余公积

贷：以前年度损益调整

借：以前年度损益调整

贷：应交税金-应交所得税

补交时

借：应交税金-应交所得税

贷：银行存款

期末结转时

借：利润分配-未分配利润 (补交数-盈余公积)

借：盈余公积 (补交数×盈余公积提取比例)

贷：以前度损益调整调整

报表的年初数应该就未计提的应交所得税金额补提

借：以前年度损益调整

贷 : 应交税费-企业所得税

借：利润分配-未分配利润

贷 : 以前年度损益调整

同时，在填列报表时调整年初数，就补提的金额调增资产负债表"未交税金"项目，调减资产负债表"未分配利润"项目，利润分配表"年初未分配利润"项目，以及其他报表的相关项目。

汇算时调增调减的项目，如果是因会计与税法规定不同形成的，只做纳税调整，不需做账务处理。