税金及附加什么时候计提？需要怎么计提？思维导图

全面试行营改增后，“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费。

月底根据应纳税额情况计提，账务处理为：

借：税金及附加

贷：应交税费—某某税种

如企业对外销售应税产品应交纳的资源税记为：

借：税金及附加

贷：应交税费-应交消费税

消费税=应税消费品的销售额×适用税率

城建税=(实际缴纳增值税+消费税)×适用税率

教育费附加=(实际缴纳的增值税+消费税)×3%

地方教育附加=(实际缴纳的增值税+消费税)×2%