城建税是我国为了加强城市的维护建设,扩大和稳定城市建设资金的来源而开征的一个税种。企业在缴纳城建税时应如何做账务处理?
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企业缴纳城建税的账务处理思维导图模板大纲
①计提时:
借:税金及附加
贷:应交税费——城市维护建设税
②缴纳时:
借:应交税费——城市维护建设税
贷:银行存款
即城市维护建设税,是以实际缴纳的增值税、消费税为计税依据的一种税,正因如此,城建税与其他税种有所不同,其本质上是一种附加税。从另一个角度上来看,只要缴纳增值税或消费税其中一种的纳税人,就要缴纳城建税,除非免税情况。因此,城建税的征收范围也是非常广的。
城建税的税率不是统一的,这适应了城市建设的不同需要。通常情况下,城市建设规模越大,资金投入越多,税率越高。根据纳税人所在地的规模程度,城区税率为7%,县城为5%,其他区域为1%。
(1)对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额,不征收城市维护建设税。
(2)对于由于减免增值税、消费税而发生的退税,同时退还已纳的城市维护建设税;但对出口货物、劳务和跨境销售服务、无形资产以及因优惠政策退还增值税、消费税的,不退还已缴纳的城市维护建设税。
(3)对国家重大水利工程建设基金自2010年5月25日免征城市维护建设税。
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