企业购进货物时支付的增值税额,称为进项税额。若是购进的货物用于集体福利时,则需作进项转出处理。对于进项税额转出,应如何做账?
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进项税额转出怎么做账务处理?思维导图模板大纲
借:应付职工薪酬
贷:应交税费-应交增值税-进项税额转出
进项税额,是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产,支付或者负担的增值税额。
增值税进项税额转出是将那些按税法规定不能抵扣,但购进时已作抵扣的进项税额如数转出,在数额上是一进一出,进出相等。根据《增值税暂行条例》相关规定,当纳税人购进的货物或接受的应税劳务不是用于增值税应税项目,而是用于非应税项目、免税项目或用于集体福利,个人消费等情况时,其支付的进项税就不能从销项税额中抵扣。
1、结转进项税额:
借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)
贷:应交税费——应交增值税(进项税额)
2、结转应缴纳增值税(即进、销差额)
借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)
贷:应交税费——未交增值税
3、实际交纳时
借:应交税费——未交增值税
贷:银行存款
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