税收滞纳金怎么计算？可以税前扣除吗？思维导图

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

由以上规定可得，税收滞纳金可根据“滞纳金=应交增值税税额*滞纳天数*万分之五”计算得出。比如：增值税税额是50000（元），超期了12天，则滞纳金为50000×12×0.05%=300（元）。

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第五十二条规定，因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。 因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到五年。 对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定期限的限制。

根据《企业所得税法》相关规定，计算应纳税所得额时，税收滞纳金属于不得扣除的支出范围内。因此税收滞纳金不得税前扣除。

增值税滞纳金应计入营业外支出核算，会计分录如下：

借：营业外支出

       贷：银行存款