代扣代缴境外服务费的增值税计算方法思维导图

根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)附件一：营业税改征增值税试点实施办法 第二十条规定：

境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额：

应扣缴税额=购买方支付的价款÷(1+税率)×税率

注意我们在计算应扣缴税额时，应税行为购买方支付的含税价款，要换算为不含税价款，再乘以增值税适用税率(不适用增值税征收率)。

例如：境外公司为某纳税人提供咨询服务，该境外公司没有在境内设立经营机构，所以以服务购买方为增值税扣缴义务人。合同价款106万元，则购买方应当扣缴的税额计算如下：

应扣缴增值税=106万÷(1+6%)×6%=6万元

我们分为一般纳税人和小规模纳税人：

借;应交税费-应交增值税-进项/管理费用-服务费用等(用于应税项目的,否则分录为管理费用)

贷:应交税费-代扣代交增值税

借;应交税费-未交增值税

贷:现金/银行存款

结转时

借;应交税费-代扣代交增值税

贷:应交税费-未交增值税

借;管理费用-服务费等

贷:应交税费-应交增值税

借:应交税费-应交增值税

贷:现金/银行存款