初级会计师考试《会计实务》考点习题：应交税费思维导图

D.无需进行账务处理

【答案】C

【解析】该增值税一般纳税人应缴纳的增值税=120-80+5-10=35(万元)，月末应将35万元转入“应交税费——未交增值税”科目的贷方。

【例题•单选题】某企业为增值税一般纳税人，2019年应交的各种税金为：增值税420万元，消费税180万元，城市维护建设税55万元，房产税10万元，车船税5万元，印花税1万元，个人所得税150万元。上述各项税金中应计入税金及附加的金额为()万元。

【答案】B

【解析】应计入到税金及附加中的金额=180+55+10+5+1=251(万元)。

【例题•单选题】下列各项中，企业依据税法规定计算应交的车船税应借记的会计科目是()。(2018年)

A.主营业务成本

B.销售费用

C.税金及附加

D.管理费用

【答案】C

【解析】企业应交的房产税、城镇土地使用税、车船税和矿产资源补偿费均记入“税金及附加”科目。

【例题•单选题】某企业适用的城市维护建设税税率为7%，2019年8月份该企业实际缴纳增值税200000元、土地增值税30000元、印花税100000元、消费税150000元、资源税20000元，8月份该企业应记入“应交税费—应交城市维护建设税”科目的金额为()元。

A.16100

B.24500

C.26600

D.28000

【答案】B

【解析】增值税、消费税是计算城市维护建设税的基础。该企业应记入“应交税费—应交城市维护建设税”科目的金额=(实际缴纳增值税+实际缴纳消费税)×7%=(200000+150000)×7%=24500(元)。

【例题•单选题】委托加工的应税消费品收回后准备直接出售的，由受托方代收代缴的消费税，委托方应借记的会计科目是()。

A.在途物资

B.委托加工物资

C.应交税费—应交消费税

D.税金及附加

【答案】B

【解析】委托加工的应税消费品收回后准备直接出售的，由受托方代收代缴的消费税应计入委托加工物资的成本中核算。

【例题•单选题】A公司为增值税一般纳税人，委托M公司加工应交消费税的B材料一批(非金银首饰)，发出材料价款20000元，支付加工费10000元，取得增值税专用发票上注明增值税税额为1600元，由受托方代收代缴的消费税为1000元，材料已加工完成，委托方收回B材料用于继续生产应税消费品，该B材料收回时的成本为()元。

A.30000

B.31000

C.32600

D.22600

【答案】A

【解析】委托加工的应税消费品收回后用于继续生产应税消费品，按规定准予抵扣的，委托方应按已由受托方代收代缴的消费税款，借记“应交税费—应交消费税”科目，不在委托加工物资的成本中核算，所以B材料收回时的成本=20000+10000=30000(元)。

【例题•单选题】某企业在建工程领用自产柴油50000元，应纳消费税6000元，则企业计入在建工程中的金额为()元。

A.50000

B.60200

C.66200

D.56000

【答案】D

【解析】相关会计处理为：

借：在建工程56000

贷：库存商品50000

应交税费—应交消费税6000

【例题•单选题】甲公司为房地产开发企业，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为10%。2019年7月销售自行开发的房地产项目，取得价款5000万元，按规定可以扣除的地价款为550万元。则下列会计处理正确的是()。

A.借：应交税费—待转销项税额50

贷：主营业务成本50

B.借：应交税费—应交增值税(进项税额)50

贷：主营业务成本50

C.借：应交税费—应交增值税(销项税额抵减)50

贷：主营业务成本50

D.借：应交税费—未交增值税50

贷：主营业务成本50

【答案】C

【解析】根据增值税扣税凭证抵减销项税额时

借：应交税费—应交增值税(销项税额抵减)50[550/(1+10%)×10%]

贷：主营业务成本50

【例题•多选题】下列各项中，关于增值税一般纳税人会计处理表述正确的有()。(2018年)

A.已单独确认进项税额的购进货物用于投资，应贷记“应交税费—应交增值税(进项税额转出)”科目

B.将委托加工的货物用于对外捐赠，应贷记“应交税费—应交增值税(销项税额)”科目

C.已单独确认进项税额的购进货物发生非正常损失，应贷记“应交税费—应交增值税(进项税额转出)”科目

D.企业管理部门领用本企业生产的产品，应贷记“应交税费—应交增值税(销项税额)”科目

【答案】BC

【解析】外购货物用于投资，应视同销售，确认增值税销项税额，选项A不正确;委托加工的货物对外捐赠，应视同销售，确认增值税销项税额，选项B正确;存货发生非正常损失，进项税额不得抵扣，应做进项税额转出，选项C正确;企业领用自己生产的存货，不视同销售，按成本领用，选项D不正确。

【例题•多选题】下列各项中，应通过“应交税费”科目核算的有()。(2018年)

A.交纳的印花税

B.增值税一般纳税人购进固定资产应支付的增值税进项税额

C.为企业员工代扣代缴的个人所得税

D.交纳的耕地占用税

【答案】BC

【解析】选项BC通过“应交税费”科目核算，而企业交纳的印花税、耕地占用税不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。

【例题•多选题】企业自产自用的应税矿产品应交的资源税，可能计入()。

A.制造费用

B.生产成本

C.主营业务成本

D.税金及附加

【答案】AB

【解析】企业销售应税矿产品应交的资源税记入“税金及附加”科目;自产自用应税矿产品应交的资源税记入“生产成本”或“制造费用”等科目中。

【例题•判断题】企业代扣代缴的个人所得税，不通过“应交税费”科目进行核算。()(2017年)

【答案】×

【解析】企业代扣代缴的个人所得税，通过“应交税费—应交个人所得税”科目进行核算。

【例题•不定项选择题】甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，每月月初发放上月工资，2019年12月1日，“应付职工薪酬”科目贷方余额为33万元。该企业2019年12月发生职工薪酬业务如下：

(1)5日，结算上月应付职工薪酬33万元。其中代扣代缴的职工个人所得税1.5万元。代扣为职工垫付的房租0.5万元。实际发放职工薪酬31万元。

(2)31日，企业以其生产的M产品作为非货币性福利发放给车间生产人员。该批产品不含税的市场售价为50万元。实际生产成本为40万元。

(3)31日，对本月职工工资分配的结果如下：车间生产人员14万元，车间管理人员5万元，企业行政管理人员2万元，专设销售机构人员9万元。

(4)31日，企业计提本月基本养老保险费、基本医疗保险费等社会保险费共计17.7万元。计提本月住房公积金8.85万元。

要求：根据上述材料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。(答案中的金额单位用万元表示)(2017年改编)

A.代扣个人所得税时：

B.代扣为职工垫付的房租时：

C.代扣个人所得税时：

D.代扣为职工垫付的房租时：

【答案】CD

【解析】企业代扣代交个人所得税时应编制的会计分录为：

为职工垫付房租时：

代扣为职工垫付的房租时：

A.发放非货币性福利时，借记“应付职工薪酬—非货币性福利”科目50万元

B.发放非货币性福利时确认收入，贷记“主营业务收入”科目50万元

C.确认非货币性福利时，借记“生产成本”科目58万元

D.发放非货币性福利时结转成本，借记“主营业务成本”科目58万元

【答案】BC

【解析】根据资料(2)，相关的会计处理如下：

贷：主营业务收入50

借：主营业务成本40

贷：库存商品40

A.专设销售机构人员工资，借记“销售费用”科目9万元

B.车间生产人员工资，借记“生产成本”科目14万元

C.车间管理人员和企业行政管理人员工资，借记“管理费用”科目7万元

D.全部人员工资，贷记“应付职工薪酬”科目30万元

【答案】ABD

【解析】根据资料(3)，相关的会计处理如下：

贷：应付职工薪酬30

A.为职工代垫的房租不属于职工薪酬

B.计提的住房公积金属于其他长期职工福利

C.计提的基本医疗保险费属于短期薪酬

D.计提的基本养老保险费属于短期薪酬

【答案】AC

【解析】选项B，计提的住房公积金属于短期薪酬;选项D，计提的养老保险属于离职后福利。

【答案】A

【解析】“应付职工薪酬”项目的期末余额=33(期初)-33(资料1)+(58-58)(资料2)+(14+5+2+9)(资料3)+(17.7+8.85)(资料4)=56.55(万元)。