初级会计师考试《会计实务》考点习题：固定资产思维导图

【答案】C

【解析】该仓库的入账成本=200+50+2+36=288(万元)。

【例题·单选题】某企业自行建造厂房购入工程物资一批，增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为16万元，发票已通过税务机关认证。不考虑其他因素，该企业购买工程物资相关科目会计处理结果表述正确的是()。(2018年改编)

A.借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目16万元

B.借记“原材料”科目100万元

C.借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目9.6万元

D.借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目6.4万元

【答案】D

【例题·多选题】下列各项中，应计提固定资产折旧的有()。(2011年)

A.经营租入的设备

B.融资租入的办公楼

C.已投入使用但未办理竣工决算的厂房

D.已达到预定可使用状态但未投产的生产线

【答案】BCD

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【例题·单选题】某企业于2016年12月31日购入一项固定资产，其原价为200万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0.8万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2017年度该项固定资产应计提的年折旧额为()万元。(2007年)

A.39.84B.66.4C.79.68D.80

【答案】D

【解析】年折旧率=2/5×100%=40%，2017年度该项固定资产应计提的年折旧额=200×40%=80(万元)。

【例题·单选题】2009年12月31日，甲公司购入一台设备并投入使用，其成本为25万元，预计使用年限5年，预计净残值1万元，采用双倍余额递减法计提折旧。假定不考虑其他因素，2010年度该设备应计提的折旧额为()万元。(2011年)

【答案】D

【解析】2010年该设备应计提的折旧额=25×2/5=10(万元)。

【例题·单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2019年12月31日购入不需要安装的生产设备一台，当日投入使用。该设备价款为360万元，增值税税额为57.6万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。该设备2020年应计提的折旧为()万元。(2010年改编)

【答案】B

【解析】本题购入的生产设备吧，所以增值税进项税额是可以抵扣的，不计入固定资产成本，所以固定资产入账价值是360万元，采用年数总和法计提折旧，2020年应该计提的折旧额=360×5/(1+2+3+4+5)=120(万元)。

【例题·单选题】某企业采用双倍余额递减法计算固定资产折旧。2016年12月购入一项固定资产，原价为200000元，预计使用年限为5年，预计净残值为4000元，不考虑其他因素，2017年该项固定资产应计提的折旧额为()元。(2018年)

A.80000B.65333C.39200D.78400

【答案】A

【解析】年折旧率=2/预计使用年限×100%=2/5×100%=40%第一年应计提的折旧额=200000×40%=80000(元)

第二年应计提的折旧额=(200000-80000)×40%=48000(元)

第三年应计提的折旧额=(200000-80000-48000)×40%=28800(元)

第四、五年的年折旧额=[(200000-80000-48000-28800)-4000]/2=19600(元)

【例题·多选题】企业计提固定资产折旧时，下列会计分录正确的有()。

A.计提行政管理部门固定资产折旧：借记“管理费用”科目，贷记“累计折旧”科目

B.计提生产车间固定资产折旧：借记“制造费用”科目，贷记“累计折旧”科目

C.计提专设销售机构固定资产折旧：借记“销售费用”科目，贷记“累计折旧”科目

D.计提自建工程使用的固定资产折旧：借记“在建工程”科目，贷记“累计折旧”科目

【答案】ABCD

【解析】计提固定资产折旧应该按照受益对象的不同分别记入管理费用、制造费用、销售费用和在建工程等科目。

【例题·多选题】下列各项固定资产，应当计提折旧的有()。

A.闲置的固定资产

B.单独计价入账的土地

C.经营租出的固定资产

D.已提足折旧仍继续使用的固定资产

【答案】AC

【解析】单独计价入账的土地、已提足折旧仍继续使用的固定资产不计提折旧。

【例题·多选题】下列各项中，影响固定资产折旧的因素有()。(2012年)

A.固定资产原价

B.固定资产的预计使用寿命

C.固定资产预计净残值

D.已计提的固定资产减值准备

【答案】ABCD

【例题·多选题】下列关于固定资产计提折旧的表述，正确的有()。(2009年)

A.提前报废的固定资产不再补提折旧

B.固定资产折旧方法一经确定不得改变

C.已提足折旧但仍继续使用的固定资产不再计提折旧

D.自行建造的固定资产应自办理竣工决算时开始计提折旧

【答案】AC

【解析】选项B，固定资产的折旧方法一经确定不得随意变更，当与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大变更的，应当改变固定资产折旧方法;选项D，自行建造的固定资产，已经达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧，待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。

【例题·单选题】下列各项中,关于固定资产计提折旧的表述正确的是()。(2018年)

A.承租方经营租赁租入的房屋应计提折旧

B.提前报废的固定资产应补提折旧

C.已提足折旧继续使用的房屋应计提折旧

D.暂时闲置的库房应计提折旧

【答案】D

【解析】承租方经营租赁租入的房屋，出租方计提折旧，承租方不计提折旧，选项B不正确;已提足折旧仍继续使用的房屋无须计提折旧，选A不正确;提前报废的固定资产无须补提折旧，选项项C不正确。

【例题·单选题】2015年12月某企业购入一台设备，初始入账价值为400万元。设备于当月交付使用，预计使用寿命为5年，预计净残值为4万元，采用年数总和法计提折旧。不考虑其他因素，2017年该设备应计提的折旧额为()万元。(2018年)

A.160

【答案】D

【解析】2017年该设备应计提的折旧额为(400-4)×(4÷15)=105.6(万元)。

【例题·单选题】

下列各项中，应计入固定资产成本的是()。

A.固定资产日常修理发生的人工费用

B.固定资产(不动产)安装过程中领用原材料所负担的增值税

C.固定资产(不动产)安装过程中领用自产产品所负担的增值税

D.固定资产更新改造发生的人工费用

【答案】D

【解析】固定资产日常修理发生的人工费用应计入管理费用或销售费用，不计入固定资产的成本。B、C受到新政策影响，不进入成本。

【例题·单选题】

甲公司为增值税一般纳税人，2017年4月1日对厂房进行更新改造。当日，该项固定资产的原价为1000万元，累计折旧为100万元，已计提减值准备100万元。更新改造过程中发生劳务费用400万元;领用本公司产品一批，成本为100万元，计税价格为130万元。被替换部件的账面价值为120万元，经更新改造的固定资产于2017年6月20日达到预定可使用状态。假定上述更新改造支出符合资本化条件，该更新改造后的固定资产入账价值为()万元。

A.1300

B.1180

D.1500

【答案】B

【解析】更新改造后固定资产入账价值=(1000-100-100)+400+100-120=1180(万元)。

【例题·单选题】

A公司对一座办公楼进行更新改造，该办公楼原值为1000万元，已计提折旧500万元。更新改造过程中发生支出600万元，被替换部分账面原值为100万元，出售价款为2万元。则新办公楼的入账价值为()万元。(2018年)

A.1100B.1050

【答案】B

【解析】被替换部分的账面价值=100×(1-500/1000)=50(万元)。新办公楼的入账价值为1000-500+600-50=1050(万元)。

【例题·多选题】

下列各项中，影响固定资产清理净损益的有()。(2010年)

A.清理固定资产发生的税费

B.清理固定资产的变价收入

C.清理固定资产的账面价值

D.清理固定资产耗用的材料成本

【答案】ABCD

【解析】固定资产清理首先要将账面价值转入固定资产清理科目的借方，清理过程中发生的各项税费、支出记入固定资产清理科目的借方，变价收入记入固定资产清理科目的贷方，将固定资产清理科目的金额合计起来得到的就是固定资产清理的净损益。

【例题·多选题】

企业结转固定资产清理净损益时，可能涉及的会计科目有()。

A.管理费用

B.营业外收入

C.营业外支出

D.固定资产处置收益

【答案】BCD

【解析】企业出售、报废或者毁损的固定资产通过“固定资产清理”科目核算，清理的净损益计入当期损益。

【例题·多选题】

下列各项中，会引起固定资产账面价值发生变化的有()。

A.计提固定资产减值准备

B.计提固定资产折旧

C.固定资产改扩建

D.固定资产日常修理

【答案】ABC

【解析】固定资产日常修理的费用计入当期损益，不计入固定资产的成本。

【例题·多选题】

下列各项中，应通过“固定资产清理”科目核算的有()。(2018年)

A.固定资产盘亏的账面价值

B.固定资产更新改造支出

C.固定资产毁损净损失

D.固定资产出售的账面价值

【答案】CD

【解析】选项算。

A通过“待处理财产损溢”科目进行核算;选项

B通过“在建工程”科目进行核

【例题·多选题】下列各项中，关于企业固定资产折旧会计处理表述正确的有()2018年

A.自营建造厂房使用自有固定资产，计提的折旧应计入在建工程成本

B.基本生产车间使用自有固定资产，计提的折旧应计入制造费用

C.经营租赁租出的固定资产，其计提的折旧应计入管理费用

D.专设销售机构使用的自有固定资产，计提的折旧应计入销售费用

【答案】ABD

【解析】选项C，经营租赁租出的固定资产其计提的折旧计入其他业务成本。

【例题·判断题】

企业将发生的固定资产后续支出计入固定资产成本的，应当终止确认被替换部分的初始原值。()

【答案】×

【解析】固定资产的更新改造等后续支出，满足固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，如有被替换的部分，应同时将被替换部分的账面价值从该固定资产原账面价值中扣除。