国有企业项目投资财务内控管理研究分析思维导图

财务风险是企业在生产经营过程中，由于内外部环境中各种不确定性因素，使得企业实际收益与预期收益发生偏差的可能性。对于企业项目运营管理来说，各项业务由于受到不同项目特殊性和复杂多样性的影响，在有效的财务内控管理的帮助下，可以为财务管理水平的提升创造有利条件，将风险管理策略与财务内控管理进行有机结合，给予项目投资整体效益强有力的保证。借助财务内控管理工作，可以使企业高度明确内部各个投资项目的财务资源使用情况，同时能够实现对市场动态变化高度的关注，有针对性地结合每个项目的特殊性，进行风险分析，制定相应的风险管理策略和财务内控措施，及时将内部潜在的风险问题挖掘出来。总之，财务内控和企业项目管理之间的关系是紧密联系、密不可分的，财务内控引导企业项目管理的过程中，可以及时发现并有效治理企业日常运营管理中的潜在风险，最大程度地提升企业财务风险管理的水平。

由于项目投资过程的复杂多样性，财务内控管理过程中与原材料、设备等多类实物资产的使用管理有着密切的联系，在企业资产管理中占据着重要的地位，财务内控管理在实物资产的管理应用过程中，对项目投资的质量和效益起到决定性的作用。但是因为实物资产类目具有一定的复杂性和多样性，所以在实际管理过程中，极容易出现漏项和错项问题，不利于企业投资工作的顺利进行。基于此，借助财务内控管理，可以对企业现有实物资产的采购申请、出入库和未来使用需求情况予以梳理，通过内控管理设定流程进行系统性管理，并对相应的归类整合工作予以落实，尤其可以在内控管理制度中不断细化重要物资的采购、入库、出库、报废等审批环节，确保良好的细化管控效果，避免浪费不必要的实物资源，满足成本支出的节约化需求，从而确保企业项目投资的经济效益、社会效益的稳步提升。

财务内控是为实现企业发展战略和运营管理目标服务的，在企业日常运营和项目投资等过程中，各类内外部环境变化因素的干扰性较强。其中，如果风险问题是因为企业经营管理所致，其规避的难度性较高。而在财务内控管理的作用下，可以使内部财务控制制度得到不断完善，围绕企业项目投资目标建立一整套流程体系，及时进行内部的信息沟通和监督，将风险的损失概率降至最低。同时，还可以科学化预测和防范风险隐患，通过外部信息的收集及时进行项目风险评估，结合评估结果重点治理内部薄弱点和空白点，然后加强可行的防范工作的开展，旨在促进企业运营管理工作的顺利进行。

项目投资通常期限较长，金额较大，对企业经营与发展有重大影响。因而在实施项目投资的过程中，需要对项目的可行性研究、设计和策划，一直到项目建设和交付进行全过程管理。通过财务的内控过程对各项投资指标进行动态管理，并对各种方案执行流程进行严格的管控。通过财务内部控制，每达到一个阶段投资节点，对公司投资管理流程的制度设计和执行现状进行梳理，分析和评估流程存在的主要问题，再从问题的影响及如何解决问题的角度出发，结合最佳实践，研讨优化方案。应设置项目投资节点的财务指标，结合项目预算进行差异分析和对比分析，对项目投资的完成率和执行进度进行量化比较，严格执行项目投资的全过程管理。

项目绩效评价是企业运用系统的工具方法，对投资项目营运效率和效果进行综合评判的管理活动，其最终目的是提升投资项目的管理水平、管理质量和持续发展的能力。不管是外部利益相关者还是企业管理层，都需要定期或不DOI:10.14013/j.cnki.scxdh.2022.18.035定期对投资项目的财务指标或非财务指标进行持续关注，而通过财务的内控活动，能够将各种经营指标和财务数据进行流程化的信息传递，避免出现关键节点信息传递不及时或者"信息孤岛"的现象，影响企业决策的有效开展。另外，投资项目的绩效评价在进行财务内部控制管理的过程中，为整个企业绩效评价提供了重要的财务数据支持，是企业实施激励管理的重要依据，也是促进企业绩效提升的重要手段。

为了与市场环境的发展需求相一致，企业应对内控管理工作予以不断优化。其中，应不断完善内部组织机构，对不同部门和岗位的基本职责予以高度明确，并对相互的职能范围进行合理界定，不相容职务相互分离。在项目投资管理中，财务管理发挥着重要的作用，所以应将其与企业投资及运营过程紧密结合起来。但是在实际上，一些投资项目的质量、进度出现了严重的失衡，而且缺少对财务数据归集等管理问题的高度重视，配套的财务管理体系较不完善。与此同时，业务外包在投资项目中比较常见，虽然外包业务财务数据纳入项目整体财务报表，但是外包业务监管松散化特点显著，缺乏内部合规审计的有效监督，财务数据与业务相关成本匹配性较差，很难对财务管理人员的不规范行为予以严格约束，从而造成财务内控管理出现了表面化的现象，组织结构设置的权责分配混乱问题也比较严重。这不仅与不相容职务分离原则不相符，而且也很难严厉杜绝内部越权管理现象的出现。

基于经营战略角度，企业要想将竞争优势充分发挥出来，必须要提高对质量这一要素的重视程度，尤其在新材料、新工艺等方面。然而现实是研发项目管理过程中，研发费用没有真正落实到各项目预算管理过程中，研发支出缺乏计划性，无法实现科研成果的真正落地。另外，各投资项目预算管理侧重于资金预算，而没有通过全面预算进行财务内控管理。项目投资决策过程中的盈利预测在实际运营过程中存在较大的短视行为，变动较为频繁。主要表现为项目预计投资总成本在测算盈利时没有前瞻性，造成报表数据出现较大波动。在投资过程中，由于相关费用变动缺乏监管，很难确保财务部门成本预算的准确性，资金分配的合理性也难以保证，导致实际执行效力较低，从而对项目整体财务报表数据的质量和投资成本把控的提升造成了极大的影响。

新冠疫情背景下，企业投资增长开始放缓，但企业之间的竞争局势却愈演愈烈。在此影响下，加强完善的财务内部控制体系的构建非常重要。但是在实际上，一些企业的财务内部控制体系方面，仍然存在着较多的薄弱环节，而且内部控制体系的控制范围具有一定的限制性。一些管理者对内部财务控制的重视度较低，这对于提高内部财务控制的应用水平也具有较强的影响。一些企业部门间的财务信息的畅通性欠缺，与及时性、共享性需求相差甚远。另外，即使企业对财务内部控制制度进行构建，但是在业务执行方面，相关监督管理工作的落实效果较差，从而难以有效提高财务内部控制水平。

目前，国有企业在进行项目投资时，其内部管理与监控的独立性比较差。在人员配备方面，专业的财务内控人才数量并不多，各项职责和权限分配的明确性不够，从而不利于审计监督工作的顺利进行。同时，一些企业尚未对财务风险预警机制进行积极构建，也没有与大数据需求相结合，项目投资风险评估计划的科学性不够，很难对筹资活动中的风险问题予以顺利解决和处理。此外，企业内部项目审计活动流于形式，没有深入业务进行审计层面的创新，并形成相应制度进行规范，在时间不断推移过程中，可能导致相同的财务风险重复出现的问题。

目前，企业财务管理人员业务能力有待提高，对于专业财务知识没有做到与时俱进，甚至出现会计凭证填制的规范性缺失，账务处理与企业管理流程不一致的现象。而且一些财务人员具有"大龄化"的特点，学习新型的会计专业知识具有一定的难度性，也很难对财务信息软件系统做到灵活运用，从而不利于财务管理效率的提升。同时，由于项目投资的失败率较高，造成人员离职率较高、流动性较大，部分财务新入职人员的职业素养尚未得到培养，或是迫于压力进行财务造假，或是采用非法途径来获取效益。这不仅会造成企业的整体效益的严重损失，而且不利于企业文化的建立。此外，现阶段项目投融资模式的多元化特点显著，随着财务共享中心等新型核算方式的兴起，还有收入分配方式的政策变化也比较大，要求财务人员必须要具备良好的业务能力。相对于传统会计知识体系，为满足当前新的业务发展需求，加强专业财务队伍的培养尤为重要。

针对项目投资流动性较强的特点，办公地点具有一定的变化性，人员配备数量也并不多，会计人员的调整较为频繁，导致各岗位之间的分离较不明确，难以形成有效的相互制约关系，一人兼多职现象也比较常见，这严重不符合会计管理制度和不相容岗位相分离的内控要求，给资金安全带来隐患。此外，由于银行承兑、商业承兑等多种结算方式的使用，和传统的支票、电汇相比，存在支付数据收集汇总滞后，银行业务实际支付失败等情况的发生，造成个别财务人员投机钻营，倒卖承兑的现象频频发生，从而对企业的经济效益和声誉造成了严重的影响。

对于项目投资来说，应对当前存在的管理问题进行深入分析，对内部组织管理体系进行不断完善，合理划分和明确内部各个部门、岗位之间的责任，实现各司其职，将各自的职能作用履行到位，并促使相互制约、相互牵制等局面的形成，不断强化企业内部管理的集中性、秩序性，防止管理松散化问题的出现，当然管理层权力切忌集中化，以免对决策的科学性造成影响。基于此，为了将财务内控管理水平提升上来，应加强不相容岗位的设置，满足相互制衡、相互监督的本质需求，将岗位的独立性展现出来。同时，应加强岗位轮换管理机制的构建，将内部人员的专业特长展现出来，安排专业的人员负责管理授权、签发等工作，将弄虚作假等现象的发生几率降至最低。

在财务管理中，预算发挥的作用也是不容忽视的，而且作为经营指导性工作之一，其具体操作必须要经过上级部门的审核批准才可进行。尤其是预算执行中出现的超预算内容，国有企业需要按照投资项目的内容来确定其是否有效。所以对于预算管理部门来说，应不断细化分解各项指标，对不同部门的任务需求进行分析，将任务分配的阶段性体现出来，实现目标责任考核体系的顺利构建，确保预算执行良好的实施效果，在对应的部门和人员身上得到有效落实，从而及时处理和预防潜在的问题。应该建立全面预算管理体系，设定项目投资节点成本控制指标，与项目人员绩效考核挂钩，实现预算控制成本，成本控制作业，作业控制人员的财务内控体系，将全面预算管理纳入企业财务内部控制的方方面面，用量化的指标控制项目投资活动全过程。

在项目投资过程中，财务内部控制体系的构建是非常重要的一项工作内容。通常来说，财务内控体系应在不同部门进行细化和分解，对内部财务控制的内容进行深入分析，从各种控制要求出发，将相应的控制目标罗列出来，促使规范化体系的顺利形成。例如国有企业在项目投资决策前，应对企业的财务状况和投资回报率进行仔细研究。同时，企业应对企业预决算予以高度重视，加强风险管理机制的构建，将针对性体现出来，在工作实际执行过程中，还要深入研究和分析财务风险，将资金管理工作落实下去。除此之外，在制度实施方面，应严格遵循职责分工来进行，引导相关人员基于财务制度的要求，对内部控制力度进行不断强化。

为了将内部财务控制总量提升上来，内外部监督和审计业务务必要予以高度关注。基于此，应不断完善和优化财务内部控制制度，引导员工高度重视财务内部控制管理，在财务内部控制工作中保持积极的参与。同时，应将监督管理工作力度提升上来，加强监督管理制度的构建，确保监督部门的独立性，将部门间徇私舞弊风险出现的概率降至最低，从而进一步强化财务内控的实施效能，将内部审计的作用发挥到极致，为财务内控管理的顺利开展保驾护航。此外，应对全面的内外部审计工作予以正确认知。其中，应定期开展内部审计的监督管理，并在项目投资过程中让第三方机制介入其中，准确确认审计内容，从而促进潜在风险问题的调查工作。企业应该形成内部合规审计常态化的工作机制，有条件的企业应设立专门的内部审计部门，独立于财务部门进行内控及合规审计，将内控工作落实到日常工作中。

在项目投资开展经营和财务管理各项活动中，风险管理环节不容小觑。首先，对于财务人员来说，应对收集的财务数据信息进行深入分析，系统化了解市场动态和企业经营的各项指标，对风险因素进行科学化评估，并加强可行措施的制定，给予企业决策者应对风险管理问题正确的指导。其次，财务人员的业务素养是账目记录是否准确、完整的重要影响因素，为企业拓展经营提供人力支持。同时，项目人员职业素养与财务资金、信息安全之间也有着密切的联系，所以应综合化评估和分析投资项目上岗的财务人员，尤其在业务技能和职业道德等方面，对一定的试用期限进行设置，然后经过考核后，才可以正式上岗。最后，企业应对日常的学习培训进行定期开展，定期邀请专业审计人员传授经验，与不同时期的相关知识相结合，如财经政策、法律法规等，不断拓展培训范围，将财务系统软件的应用水平提升上来，确保财务工作良好的胜任力，从而更好地指导财务内控管理工作。

在项目投资的财务内控中，监管措施必须要与具体的财务内容相结合，集中整合企业管理的各个环节，不断强化风险控制效能，给予企业财产安全、完整有效的支持。加强项目投资现金流的全过程管理，重点是资金授权批准制的构建，合理界定一般事项和特殊事项的授权范围，对相关审批人在授权批准的权限、流程予以高度明确，确保管理方案形成的针对性。其中，基于经办人角度，在业务具体办理方面，应与授权权限相结合，在支付特殊授权中的货币资金时，应加强集体决策和审批的管理模式的应用，并对相应的责任追究机制予以不断完善，防止在货币资金业务的办理、资金使用方面出现盲目性、随意性行为。

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