个人所得税年度汇算服务引导与风险提示九案例思维导图

个人所得税综合所得年度汇算开始后，周马虎看到其他同事办理汇算获得了退税，自己也有点小期待。当他打开个人所得税手机APP后却犯了难，心里直嘀咕：“我的密码是啥？”原来，一年没有登录APP，他早已把密码忘得干干净净了。周马虎求助了单位财务人员，在财务帮助下，几个简单的操作找回了密码，也顺利办理了汇算。

温馨提示：个人所得税综合所得年度汇算时间是每年3月1日到6月30日，我们建议，纳税人在汇算开始前就登录个人所得税APP做好准备，一方面可以回忆密码，或通过生物识别功能（指纹、面容等）帮助记录密码；另一方面也可以查阅自己全年收入缴税情况。如果忘记密码了，也不要担心，在APP登录页面点击【找回密码】，就可重置密码。一般来讲，只要填写身份信息，选择通过已绑定手机号码验证或通过本人银行卡验证，验证通过后，即完成新密码的设置。个别通过上述方法仍无法找回密码的，可携带有效身份证件到附近的办税服务厅进行密码重置。

按照单位财务人员通知的个税汇算办理时间，张理想和同事们一起办理了年度汇算，可以申请退税300元。张理想满心欢喜地提交了退税申请，之后因为忙于工作，就没再关注，也没及时查看税务机关通过短信和APP站内信发送的“银行卡校验未通过”的提示信息，结果其他同事都收到了退税款，就他的退税没成功。

李良在办理2020年度汇算申报时，新增了一笔10000元的捐赠扣除，但是受赠单位名称和捐赠凭证号都没有填报清楚。税务机关在进行退税审核时发现了这一情况，多次联系李良，提醒其及时录入相关信息并上传捐赠凭证。但李良因为各种原因，没有及时补录捐赠信息和凭证。最终，税务机关做出了不予退税决定。

温馨提示：税务机关在年度汇算退税审核时，对于纳税人填报不清楚、有缺失的项目，会联系纳税人补充填报或提交相关佐证资料。这是贯彻落实“申报即可享受，资料留存备查”征管服务制度的必然举措，也是国际通行的做法。我们建议纳税人在收到税务机关提醒后积极配合、尽快提交相关资料，以便及时获取退税，享受优质服务。

居民个人周有才全年工资薪金460000元，在杂志上发表文章取得稿酬收入20000元，符合条件的减除费用和各项扣除共计150000元，他在办理综合所得年度汇算时发现需要补税560元。周有才觉得，无论是工资薪金还是稿酬，单位和杂志社都已经给自己交过税了，没必要再补一笔钱，而且身边的朋友大多数都是退税，怎么自己就是补税呢？于是迟迟未办年度汇算。税务机关发现后向他讲解了税收政策，督促他及时办理了补税申报。

温馨提示：2019年新个人所得税法实施后，我国开始适用综合与分类相结合的个人所得税制度。居民个人取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费四项综合所得，需要在平时已预缴税款的基础上“查遗补漏，汇总收支，按年算账，多退少补”，该制度使得一个纳税年度内同等收入水平的人税负相同，促进了分配公平，是国际通行做法。一般来讲，纳税人除工资薪金外，还有劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得的，各项收入加总后导致适用的税率高于预缴时的税率，就会产生补税。周有才预缴工资薪金所得个税适用25%税率，预缴稿酬所得个税适用20%税率，合并计算后，稿酬所得也要适用25%的税率，因此需要补税560元。办理年度汇算有补有退，都是正常情况，大家要平常心看待。

2020年10月，居民个人孟申教授被邀请到科技大学参加研讨会并做演讲，次年汇算时他发现有一笔来自A科技协会劳务报酬的缴税记录。孟申教授回忆了一下，自己从未参加过A科技协会的活动，于是就该笔劳务报酬在个人所得税APP上提起自然人异议申诉。经税务机关核实，孟申在科技大学参加的研讨会实际由A科技协会承办，其演讲的劳务报酬也由A科技协会支付并代扣代缴个税。孟申教授因不清楚其中缘由就该笔劳务报酬提起了“被收入”的误申诉。

某公司员工艾小钱是个手机控，经常刷微信朋友圈和微博。2020年度汇算期间，艾小钱偶然在微信群刷到一个小视频，视频说个人办理个税年度汇算时，可以新增填报交通、通讯费，由此就能获得退税。看到这个“退税秘笈”，艾小钱如获至宝，不管信息真假就如法炮制。没想到刚填不久，就收到了税务机关推送的信息：“尊敬的纳税人：近日，部分自媒体虚假宣传交通、通讯费等可以申请退税的政策，税务部门提醒您不要相信此类‘退税秘笈’，以免影响纳税信用。由于您已经填报，后续如主管税务机关联系您沟通核实，请积极配合。”艾小钱这才恍然大悟，赶紧撤销了退税申请，感叹：“踏踏实实、诚实申报才是正道啊。”

温馨提示：个人所得税年度汇算制度施行以来，一些不法分子瞄准了纳税人急于获取退税、乐于获取退税的心理，推出所谓的“退税秘笈”，吸引点击和流量，博取眼球和关注。税务机关郑重提醒，要留意税务局官方公布的各类通知和信息，切勿听信网络上各类涉税小道消息，应如实填报自己的收入和扣除情况。

何健康去年生病住院花费颇多，单位财务提醒他，可以在个税年度汇算时享受大病医疗专项附加扣除政策。何健康在国家医保平台APP查询到符合条件的医药费用支出共计80000元，如实填报，及时获得了退税。他跟单位同事广泛宣传国家的好政策，没想到有人动起了歪脑筋。办公室其他8个人“照葫芦画瓢”，在没有医药费用支出的情况下，也填报了80000元的大病医疗专项附加扣除并提交退税申请。但这些人没有盼来退税，而是收到了税务机关请其提供佐证资料的消息，还可能面临被记录不良纳税信用的风险。

温馨提示：根据个人所得税专项附加扣除有关规定，税务机关对纳税人提供的专项附加扣除信息开展核查，纳税人无法提供留存备查资料或其他佐证材料的，不得享受相关专项附加扣除。纳税人报送虚假专项附加扣除信息，主管税务机关应当责令其改正；情形严重的，应当纳入有关信用信息系统，并按照国家有关规定实施联合惩戒；涉及违反税收征管法等法律法规的，税务机关依法进行处理。纳税人切勿因一时贪念触犯法律。

孟英和周甜是一对新婚夫妇，暂时未养育子女。但在综合所得年度汇算时，孟英为了少缴点税款，填写了其同事子女的身份信息并享受子女教育专项附加扣除。税务机关在年度汇算事后抽查中发现，其填写的专项附加扣除信息存在疑点，发送短信请其更正申报信息或提供佐证材料。抱着侥幸心理，孟英对税务机关的提示提醒未予理睬。税务机关又电话联系他，再次讲清政策规定，明确告知存在的问题和需要承担的法律责任。通过税务机关的悉心沟通和耐心辅导，孟英及时更正申报并补缴税款和滞纳金。

温馨提示：少部分纳税人在年度汇算时为了多退或者少缴税款，进行了专项附加扣除不实申报。为构建个人所得税管理闭环，税务部门在年度汇算后部署开展年度汇算事后抽查，利用税收大数据对纳税人申报情况进行分析，实现对纳税人申报情况的精准监管；对于发现的涉税风险，与纳税人充分沟通、积极互动，通过精细服务引导纳税人更正错误、提升遵从。

居民个人张小满被外派至新加坡子公司工作三年，其在新加坡取得的收入在当地缴纳了个税。年度汇算期间，张小满的外派单位提醒他应就其境外收入在国内申报个税，但他心存侥幸，认为自己外派时间长且不可能被发现，于是没有办理境外所得申报和年度汇算。税务机关在大数据分析比对时发现，张小满有上百万元的境外所得没有申报，向他下达了责令限期改正通知书。张小满补缴了税款及滞纳金，单位知道了他未如实申报的情况，也对他进行了批评教育。

温馨提示：居民个人对其境外所得需自行申报纳税，是自1980年个人所得税法实施以来一直坚持的基本制度。2018年新修订的个人所得税法延续了该项规定，即居民个人从中国境内和境外取得的所得，均应依法在我国缴纳个人所得税。张小满虽然外派新加坡工作，但其户籍、家庭和经济利益关系仍在国内，是我国居民个人，应当依法就其在国内和境外取得的所得自行申报纳税。为避免双重征税，其在境外已经缴纳的税款可以依法进行抵免。

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