中级会计职称考试《经济法》备考复习第五章（2)思维导图

当期销项税额=不含税销售额×税率或者

当期销项税额=组成计税价格×税率

【提示1】在计算当期销项税额时，应注意以下问题：

(1)首先界定题目中的项目是否适用“增值税”优惠政策。

(2)“当期”的界定。根据增值税的纳税义务发生时间，准确界定该笔收入是否计入“当期”的销项税额。

(3)销售额的范围包括：向购买方收取的全部价款+价外费用。

【解释】价外费用

【提示2】销售额必须是不含税的

(1)换算：不含税销售额=含税销售额÷(1+增值税税率)

(2)判断含税的方法：

提示：小规模纳税人的销售额一般含税(税务机关代开发票除外)。

【解释】进项税额：指纳税人购进货物或接受应税劳务所支付或负担的增值税税额。

【提示】进项税额抵扣方法：

【注意】运费的处理

(1)农业生产者销售的自产农产品;

(2)避孕药品和用具;

(3)古旧图书，即指向社会收购的古书和旧书;

(4)直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备。

(1)托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务;

(2)养老机构提供的养老服务;

(3)婚姻介绍服务;

(4)殉葬服务;

(5)医疗机构提供的医疗服务;

(6)从事学历教育的学校提供的教育服务等。

【提示】未报告的，向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税。

提示：以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税。