第一章 税法总论思维导图

1.本质是分配关系

2.国家征税的依据是政治权力

3.征税的目的是满足社会公共需要

1.税法体现为法律规范形式

2.税法属于义务性法规

3.税法属于综合性法规

4.税法的本质是正确处理国家和纳税人之间的税收法律关系和社会关系

1.税收是经济学概念

2.税法是法学概念

3.税收的无偿性、强制性、固定性决定了税收分配关系是基本经济制度，应以法律形式实现

1.主体

2.客体

3.内容

税法是前提条件，不能产生具体的税收法律关系

税收法律事实决定

1.实质，保护国家正常经济秩序、保证国家财政收入、维护纳税人合法权益

2.方式多种多样

3.保护关系双方平等

1.与宪法的关系

2.与民法的关系

3.与刑法的关系

4.与行政法的关系

（一）税收法定原则

（二）税收公平原则

（三）税收效率原则

（四）实质课税原则

效力低的税法与效力高产生冲突，效力低无效

新法实施之前人们的行为不适用新法

目的在于维护税法的稳定和可预测性

新旧法对同一事项规定不一致时，新法优于旧法

普通、特别法关系，实体从旧、程序从新的情况例外

特别法地位较低的税法，可以高于普通法的高级税法

实体税法不具备溯及力

程序法具备一定的溯及力

诉讼发生时税收程序法优于实体法

不承担纳税义务

流转额

所得额

财产

资源

特定行为

价值形态、从价计征

物理形态、从量计征

1.设置税目的税种（如消费税），列入税目才是应税项目

2.无须设置税目的税种（如企业所得税）

1.单一比例税率

2.差别比例税率

3.幅度比例税率

1.全额累进税率

2.超额累进税率

按征税对象的计量单位，直接固定一个税额。如城镇土地使用税和车船税

按征税对象数额的相对率大小分为若干级距，分别规定相应的差别税率。

全部课税对象在再生产中的分布情况

特指应税商品在流转过程中应纳税的环节。

税收立法必须根据经济、政治发展的客观需要

体现合理负担

1.立法主体以全国人民代表大会和常务委员会为主

2.对税收法案的审议要经过充分的辩论

3.税收立法过程要公开化

法制统一性和因时因地制宜相结合

（一）划分方式

（二）划分现状

1.税收基本法。税法通则，我国尚未建立

2.税收普通法

1.税收实体法

2.税收程序法

1.国内税法

2.国际税法

税务机关及人员正确运用税法

税务机关及人员、公民、法人、社会团体及组织严格遵守税法

负责增值税、消费税、车辆购置税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、印花税、契税、城市建设维护税、环境保护税和烟叶税。16个

负责关税、船舶吨税。代征进出口环节增值税、消费税。

1.消费税（含进口环节由海关代征部分）

2.车辆购置税

3.关税

4.船舶吨税

5.海关代征的进口环节增值税

城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税、环境保护税和烟叶税

1.增值税。国内增值税中央50%，地方50%。进口环节、铁路建设基金营改增部分为重要收入

2.企业所得税。中央60%，地方40%，国家铁路集团、各银行总行及海洋石油企业缴纳部分归中央

3.个人所得税。中央60%，地方40%

4.资源税。海洋石油企业缴纳部分归中央，其他归地方。

5.城市建设维护税。国家铁路集团、各银行总行、各保险总公司集中缴纳部分归中央，其余归地方。

6.印花税。证券交易印花税归中央，其余归地方。

取得确定税额所需资料、正式纳税申报真是、准确，依据税法赋予税务机关的强制行政检查权

（1）行政性调查阶段

（2）刑事调查阶段

履行以下职责：受理、调查取证、审查申请，草拟复议决定、处理或转送审查申请、提出处理建议、发现问题改进建议重大报告、指导监督下级行政复议、办理或组织办理行政诉讼案件、办理赔偿、资料归档备案、其他

申请人对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院提起行政诉讼

1.负责征收管理工作

2.依法执行职务，任何单位个人不得阻挠

1.广泛宣传、普及，无偿提供税务咨询

2.加强队伍建设

3.秉公执法、文明服务，尊重保护纳税人、扣缴义务人的权利，接受监督

4.不得徇私舞弊，不得少征不征税款，故意刁难

5.健全制度

6.上级税务单位依法监督下级单位

7.监督检查工作人员

8.负责征收管理稽查，行政复议人员职责明确、相互分离制约

9.为检举人保密

10.核定税额、调整定额、税务检查、税务处罚、行政复议时积极回避。

1.向税务机关了解税收法规及纳税程序有关情况

2.有权要求税务机关保密（保密范围：商业机密及个人隐私，税收违法所得不属于保密范围）

3.依法减税、免税、退税的权利

4.对税务机关的决定，享有陈述权、申辩权、申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿的权利

5.控告、检举税务机关及工作人员的违法违纪行为

1.依法依规缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款

2.按规定如实向税务机关提供纳税、代扣代缴、代收代缴税款有关信息

4.必须接受税务机关依法进行的税务检查

1.依法加强本区域内税收征管的领导协调，支持税务机关依法执行职务

2.支持、协助税务机关依法执行职务

3.检举违反税法行为

1.不得违法法律法规，擅自作出税收开征、停征、减税、免税、退税、不睡和其他与税收法规抵触的决定

2.为检举人保密

1.税收申报代理

2.一般税务咨询

3.专业税务顾问

4.税收策划

5.涉税鉴证

6.纳税情况审查

7.其他税务事项代理

8.其他涉税服务

1.实施行政登记管理

2.对服务机构、服务人员实行实名制管理

3.业务信息采集

4.事务机关检查服务机构的执业情况、根据举报、投诉进行调查

5.建立信用评价管理制度

6.加强税务师行业协会的监督指导

7.公告纳入监管的服务机构名单及信用情况

8.依托信息化平台，提供批量高效、便捷的纳税申报、信息报送服务

1.划分原则

2.税收管辖权分类

1.类型

2.产生原因

1.类别

2.处理国内法与国际法地位关系的模式

3.目标

4.主要内容

1.避税：纳税人通过个人、企业事务安排，利用税法漏洞、特例、缺陷，规避、减轻或延迟纳税义务的行为（不违法行为）

2.国际避税

1.税基侵蚀和利润转移（BEPS），跨国企业利用国际税收规则的不足、各国税制差异以及征管漏洞，最大限度减少全球总体税负，甚至达到双重不征税的效果，造成对各国税基的侵蚀

2.2012年6月G20委托经合组织开展BEPS项目研究，我国财政部、国家税务总局以OECD合作伙伴身份参与BEPS项目，享有OECD成员同等权利、义务

3.2013年8月27日，我国签署《多边税收征管互助公约》，成为第56个签约方，至此G20成员全部加入公约

4.2015年12月16日，我国签署《金融账户涉税信息自动交换多边主管当局间协议》

5.2017年6月7日，我国与66个国家签订《实施税收协定相关措施以防止税基侵蚀和利润转移（BEPS）的多边公约》

6.2022年5月25日，我国向《BEPS公约》保存人经合组织秘书长缴存了核准书，2022年9月1日《BEPS公约》对我国生效