中级会计《中级会计实务》第十九章：财务报告思维导图
中级会计《中级会计实务》第十九章：财务报告总结概括思维导图
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思维导图大纲
中级会计《中级会计实务》第十九章：财务报告思维导图模板大纲
同一控制下企业合并
1.合并日财务报表的编制
抵消分录：
借：
股本
资本公积
盈余公积
未分配利润
贷：
长期股权投资
少数股东权益
2.资产负债表日按权益法调整对子公司的长期股权投资
投资当年：
①涉及到被投资单位净利润变动的
借：长期股权投资
贷：投资收益
②涉及到被投资单位其他综合收益变动的
借：长期股权投资
贷：其他综合收益
③涉及到被投资单位其他所有者权益变动的
借：长期股权投资
贷：资本公积
④被投资单位宣告发放现金股利时：
借：投资收益
贷：长期股权投资
3.资产负债表日合并抵消处理
（1）母公司长期股权投资与子公司所有者权益的抵消（与合并日的金额不是一样的，此处的长期股权投资为按照权益法调整对子公司的长期股权投资）
借：
股本
资本公积
盈余公积
未分配利润
贷：
长期股权投资
少数股东权益
（2）母公司对子公司持有的长期股权投资的投资收益的抵消处理
借：
投资收益
少数股东损益
年末未分配利润
贷：
提取盈余公积
对所有者（或股东）的分配
年末未分配利润
（3）母子公司内部债权债务抵消
投资当年：
借：应付账款
贷：应收账款
涉及到计提的坏账准备的：
借：应收账款—坏账准备
贷：信用减值损失
（4）母子公司内部存货交易抵消
投资当年：
①购买方当年购入的存货当年全部未向第三方出售：
借：营业收入（内部销售收入的金额）
贷：营业成本（内部销售结转的成本）
存货（差额，实际为存货的虚增价值）
②购买方当年购入的存货当年全部向第三方出售：
借：营业收入（内部销售收入的金额）
贷：营业成本
③购买方当年购入的存货当年部分向第三方出售：
借：营业收入（内部销售收入的金额）
贷：营业成本（倒挤）
存货（剩余存货的虚增价值）
（5）母子公司内部固定资产交易抵消：
①销售方的产品销售给其他企业作为固定资产的抵消处理：
借：营业收入
贷：
营业成本
固定资产—原价（虚增的固定资产价值）
本期多计提的折旧抵消处理：
借：固定资产—累计折旧
贷：管理费用等
②销售方的固定资产销售给其他企业作为固定资产的抵消处理：
借：资产处置收益
贷：固定资产—原价
本期多计提的折旧抵消处理：
借：固定资产—累计折旧
贷：管理费用等
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