中级会计《财务管理》第九章：纳税管理思维导图
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思维导图大纲
中级会计《财务管理》第九章：纳税管理思维导图模板大纲
一、基本概念
1、纳税筹划原则：合法性原则、系统性原则、经济性原则、先行性原则
2、纳税筹划方法：
1)减少应按税额
2)递延纳税
三、投资纳税管理
1、直接投资
2、间接投资：
国债利息收入免企业所得税，当债劵的回报率较低时，应该将其税后收益与国债比较。
四、运营纳税管理
1、采购纳税管理
1)增值税纳税人：
①计算增值率：S为不含税销售额，P为不含税购进额，一般纳税人增值税税率为a,小规模纳税人征收率为b，增值率X=(S-P)÷S，无差别点增值率=b/a
②若X>b/a，选择小规模，反之为一般纳税人，二者相等则随意。
2)购货对象
①一般纳税人从一般纳税人处采购的货物增值税进项税额可以抵扣
②一般纳税人从小规模纳税人处采购的货物，增值税不能抵扣(税务机关代开除外)
3)结算方式：包括购销、现金、预付等。价格无明显差异时，要尽可能选择赊购。
4)增值税专用发票：购进的多用途物资应进行认证再进行抵扣，待转为非应税项目时再作进项税额转出处理
2、生产纳税管理
1)存货
①长期看来，存货的计价方法不会对应纳增值税总额产生影响，但影响纳税时间，进而影响企业价值
②长期盈利，选择使本期存货成本最大化的存货计价方法
③处于非税收优惠期间时，应选择存货成本最大化的计价方法，减少当期应纳税所得额、延迟纳税
④处于所得税减税或免税期间，与③处理原则相反，让本期利润变大
2)固定资产
①对于盈利企业，新增固定资产时，尽可能在当期扣除相关费用，尽量缩短折旧年限或采用加速折旧法
②对于亏损和享受税收优惠的企业，尽量在税收优惠期间和亏损期间少提折旧，以达到抵税收益最大化
3)期间费用
业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不超过当年销售收入的5‰，大额招待费应合理安排至多个年度，争取最大限额扣除
3、销售纳税管理
1)结算方式：若不能及时收款，可以委托代销、分期收款等，从而起到延缓纳税的作用
2)促销方式：不同促销方式，同样实务产品取得的销售额有所不同
①现金折扣：不得从销售额中减除，不能减少增值税纳税义务
②销售折扣：销售额和折扣额在同一张发票上注明，扣除折扣额后的金额作为计税金额，减少纳税
③实物折扣：视同销售纳税
④以旧换新：按新货物同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格
五、利润分配纳税管理
1、所得税的纳税管理：
发生亏损后，应增加收入或减少可抵扣项目，使应纳税所得额尽可能多，以尽快弥补亏损，获得抵税收益
2、股利分配的纳税管理
1)自然人股东：股息红利，持有超过1年，免所得税;资本利得，免所得税(但要缴纳印花税)。所以，发放股利有利于长期持股的个人股东获得纳税方面的好处。
2)法人股东：符合条件的股息，免所得税;资本利得(转让差价)，缴纳所得税。所以，发放股利有利。
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