注册会计师《会计》第十三章：套期会计思维导图

（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的衍生工具，但签出期权除外。

（2）以公允价值计量且其变动计入当期损益的非衍生金融资产或非衍生金融负债，但指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益， 且其自身信用风险变动引起的公允价值变动计入其他综合收益的金融负债除外。

（3）对于外汇风险套期，企业可以将非衍生金融资产（选择以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资除外）或非衍生金融负债的外汇风险成分指定为套期工具。

（1）企业在确立套期关系时，应当将前述符合条件的金融工具整体指定为套期工具。但可以作出如下例外处理：

（2）企业可以将套期工具的一定比例指定为套期工具，但不可以将套期工具剩余期限内某一时段的公允价值变动部分指定为套期工具。

（3）企业可以将两项或两项以上金融工具（或其一定比例）的组合指定为套期工具（包括组合内的金融工具形成风险头寸相互抵销的情形）。

企业可以将下列单个项目、项目组合或其组成部分指定为被套期项目：

1、套期关系仅由符合条件的套期工具和被套期项目组成；

2、在套期开始时，企业正式指定了套期工具和被套期项目，并准备了关于套期关系和企业从事套期的风险管理策略和风险管理目标的书面文件；

3、套期关系符合套期有效性要求。

1、因风险管理目标发生变化，导致套期关系不再满足风险管理目标。

2、套期工具已到期、被出售、合同终止或已行使。

3、被套期项目与套期工具之间不再存在经济关系，或者被套期项目和套期工具经济关系产生的价值变动中，信用风险的影响开始占主导地位。

4、套期关系不再满足运用套期会计方法的其他条件。例如：套期工具和被套期项目不再符合条件。在适用套期关系再平衡的情况下，企业应当首先考虑套期关系再平衡，然后评估套期关系是否满足运用套期会计方法的条件。