审计知识函证思维导图
简要介绍审计知识函证的有关内容
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思维导图大纲
函证思维导图模板大纲
询证函设计
服从审计目标需要
函证方式、以往审计或类似业务经经验、拟函证信息性质（完整、存在）
选择被询证者适当性、被询证者易于回函信息类型
方式
积极(列明拟函证信息、不列明）；消极，不同意列示信息才回函
函证实施
实施过程控制环节
选择被询证者、设计询证函、发收询证函
实施过程控制措施
核对被询证者信息与UUA资料;核对函证列示账户余额、信息与UUA资料
指明直接回函事务所;由UUA在函证上盖章，由CPA直接发出
对发出函证情况和收回函证都形成审计记录
考虑回函是否来自所要求的回函人
电子形式回函
可靠性存风险;采取一定程序创造安全 环境;采取多种确认发件人身份技术提高可靠性
收到口头答复记录工作底稿，必要时要求对方提供书面确认文件
未收到积极式询证函回函
与对方联系要求回函或再次寄函；还未回应实施替代；替代应能提供等效AE
评价回函结果
评价函证AE充分适当性
若积极式询证函回函为获取充适AE必要程序，则替代程序无法提供等效AE
未收到积极式回函，确定对审计工作和AO影响；
收积极式回函必要：佐证MNG认定信息只能从外部获取;特定舞弊不信赖UUA的AE
评价函证可靠性
对函证设发收控制情况；UUA施加限制或回函中限制
被询证函胜任能力、独立性、授权回函情况、对函证项目了解客观性;
对回函不符处理
调查确定是否存在错报；不符事项可能显示财报存在错报或潜在错报
识别财报错报时评价是否表明存在舞弊；不符为类似人/账户回函质量提供依据
不符表明与财报相关内控存在缺陷;不一定表明错报,可能程序时间安排\计量\书写错误
沪公网安备 31011502019485号
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