财务知识审计函证思维导图

函证方式、以往审计或类似业务经经验、拟函证信息性质（完整、存在）

选择被询证者适当性、被询证者易于回函信息类型

积极(列明拟函证信息、不列明）；消极，不同意列示信息才回函

选择被询证者、设计询证函、发收询证函

核对被询证者信息与UUA资料;核对函证列示账户余额、信息与UUA资料

指明直接回函事务所;由UUA在函证上盖章，由CPA直接发出

对发出函证情况和收回函证都形成审计记录

考虑回函是否来自所要求的回函人

可靠性存风险;采取一定程序创造安全 环境;采取多种确认发件人身份技术提高可靠性

收到口头答复记录工作底稿，必要时要求对方提供书面确认文件

与对方联系要求回函或再次寄函；还未回应实施替代；替代应能提供等效AE

若积极式询证函回函为获取充适AE必要程序，则替代程序无法提供等效AE

未收到积极式回函，确定对审计工作和AO影响；

收积极式回函必要：佐证MNG认定信息只能从外部获取;特定舞弊不信赖UUA的AE

对函证设发收控制情况；UUA施加限制或回函中限制

被询证函胜任能力、独立性、授权回函情况、对函证项目了解客观性;