递延所得税负债和递延所得税资产的确认与计量思维导图

借：所得税费用【形成应纳税暂时性差异的交易或事项影响利润总额或应纳税所得额的】 其他综合收益【形成应纳税暂时性差异的交易或事项影响其他综合收益的】 资本公积【形成应纳税暂时性差异或事项涉及长投权益法核算的其他权益变动、合并财务报表的评估增值的】 盈余公积/利润分配——未分配利润【形成应纳税暂时性差异的交易或事项涉及会计政策变更或前期差错更正的】 贷：递延所得税负债【应纳税暂时性差异×未来税率】

会计上作为非同一控制下的企业合并，同时按照税法规定免税合并的情况下，税法不认可商誉的价值，即计税基础为0，会计准则规定不确认相关的递延所得税负债

应税合并不产生暂时性差异

借：递延所得税资产【可抵扣暂时性差异×未来税率】贷：所得税费用【形成可抵扣暂时性差异的交易或事项影响利润总额或应纳税所得额的】 其他综合收益【形成可抵扣暂时性差异的交易或事项影响其他综合收益的】 资本公积【形成可抵扣暂时性差异的交易或事项涉及长投权益法核算的其他权益变动、合并财务报表的评估减值的】 盈余公积/利润分配——未分配利润【形成可抵扣暂时性差异的交易或事项涉及会计政策变更或前期差错更正的】

未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用该递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值

以后期间判断能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异，使得递延所得税资产包含的经济利益能够实现的，应当相应恢复递延所得税资产的账面价值