所得税费用的确认和计量思维导图
所得税费用的确认和计量
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思维导图大纲
所得税费用的确认和计量思维导图模板大纲
当期所得税
是指企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项，应缴纳给税务机关的所得税金额，即应交所得税，应以适用的税法规定为基础计算确定
应纳税所得额=会计利润（利润总额）+纳税调整增加额-纳税调整减少额+境外应税所得弥补境内亏损-弥补以前年度亏损
所提到的纳税调整，需要将永久性差异和暂时性差异均进行调增或调减，即应纳税所得额是剔除了永久性差异和暂时性差异影响之后的金额
当期所得税=应纳税所得额×适用税率-抵免税额
借：所得税费用 贷：应交税费——应交所得税
递延所得税
是指按照会计准则规定应予确认的递延所得税资产和递延所得税负债在会计期末应有的金额相对于原已确认金额之间的差额，即递延所得税资产和递延所得税负债的当期发生额，但不包括计入所有者权益的交易或事项的所得税影响
递延所得税费用（或收益）=当期递延所得税负债的增加+当期递延所得税资产的减少-当期递延所得税负债的减少-当期递延所得税资产的增加
借：所得税费用【递延所得税费用】贷：递延所得税负债
借：递延所得税资产 贷：所得税费用【递延所得税收益】
所得税费用
所得税费用=当期所得税±递延所得税费用（或收益）
计入当期损益的所得税费用（或收益）不包括企业合并和直接在所有者权益中确认的交易或事项产生的所得税影响
合并财务报表中因抵销未实现内部交易损益产生的递延所得税
未实现内部销售损益，同时调整合并利润表中的所得税费用，但与直接计入所有者权益的交易或事项及企业合并相关的递延所得税除外
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