金融负债的计量和终止确认思维导图
金融负债的计量和终止确认
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思维导图大纲
金融负债的计量和终止确认思维导图模板大纲
交易性金融负债
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债
企业初始确认交易性金融负债，应当按照公允价值计量
相关交易费用应当直接计入当期损益
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，应当按照公允价值进行后续计量
提示
公允价值，是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格，即脱手价格
会计分录
发行
借：银行存款 贷：交易性金融负债——成本
利息费用
借：财务费用 贷：应付利息
公允价值变动
借：公允价值变动损益 贷：交易性金融负债——公允价值变动
到期
借：交易性金融负债——成本 ——公允价值变动 应付利息 贷：银行存款 公允价值变动损益
应付债券
以摊余成本计量的金融负债
科目设置
应付债券——面值
应付债券——利息调整
应付债券——应计利息
初始计量
企业初始确认应付债券，应当按照公允价值计量，相关交易费用计入初始确认金额
后续计量
除以公允价值计量且其变动计入当期损益以外的金融负债，除特殊规定外，应当按照摊余成本进行后续计量
相关利息费用采用实际利率法计算并计入当期损益
会计分录
发行
借：银行存款 应付债券——利息调整【差额，或贷】贷：应付债券——面值
计提利息
借：在建工程【资本化】/财务费用【费用化】 贷：应付利息/应付债券——应计利息 ——利息调整【差额，或借】
支付利息
借：应付利息/应付债券——应计利息 贷：银行存款
付息还本
借：应付债券——面值 应付利息/应付债券——应计利息 贷：银行存款
金融负债的终止确认
是指企业将之前确认的金融负债从其资产负债表中予以转出
金融负债（或其一部分）的现时义务已经解除的，企业应当终止确认该金融资产（或该部分金融资产）
债务人通过履行义务（如偿付债权人）解除了金融负债（或其一部分）的现时义务
债务人通常使用现金、其他金融资产等方式偿 债
债务人通过法定程序（如法院裁定）或债权人（如债务豁免券）合法解除了债务人对金融负债的（或其一部分）的主要责任
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