所得税思维导图
所得税
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思维导图大纲
所得税思维导图模板大纲
原理
会税差异
资产的会税差异
固定资产
折旧年限和方法差异
税法不认可计提减值准备
无形资产
税法对内部研发形成的无形资产，有加计扣除政策
使用寿命不确定的无形资产，税法仍要求摊销
使用寿命确定的无形资产，税法不认可计提减值准备
投资性房地产
公允价值计量模式：税法不认可公允价值变动
成本计量模式：税法不认可计提减值准备
以公允价值计量的金融资产
税法的计税基础为取得成本负债
负债的会税差异
税法规定：负债的计税基础=帐面价值—未来期间按税法规定可予税前扣除的金额
预计负债
一般情形：计税基础=0
债务担保：不允许税前抵扣，即计税基础=帐面价值
合同负债
一般情形：未计入当期应纳税所得额，即计税基础=帐面价值
房地产企业：计入当期应纳税所得额，即计税基础=0
应付职工薪酬
一般情形：不产生会税差异
职工教育经费：超过标准部分，允许在以后年度结转扣除
递延收益（政府补助）
一般情形：作为免税收入，不存在会税差异
计入当期应纳税所得额的：计税基础=0
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债
税法不认可公允价值变动
罚金、滞纳金
税法规定不允许税前扣除
特殊交易事项
同控合并
应税合并
计税基础：公允价值
产生递延所得税
会计：按帐面价值
免税合并
计税基础：帐面价值
不产生递延所得税
会计：帐面价值
非同控合并
应税合并
计税基础：公允价值
不产生递延所得税
会计：公允价值
免税合并
计税基础：帐面价值
产生递延所得税
会计：公允价值
暂时性差异
应纳税暂时性差异
资产：帐面价值>计税基础
负债：帐面价值<计税基础
可抵扣暂时性差异
资产：帐面价值<计税基础
负债：帐面价值>计税基础
特殊项目
未作为资产、负债，帐面价值=0，但税法能确定其计税基础
主要情形： 1.广宣费，职工教育经费，公益性捐赠支出的结转扣除政策 2.按税法规定可结转以后年度弥补亏损及税款抵减
确认和计量
递延所得税负债
一般：无条件确认
特殊：不确认
非同控合并中，商誉的初始确认
即承认应纳税暂时性差异，但该差异不计帐
合并以外的，发生时既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额
与子公司、联营企业、合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，如存在以下两种情形，不确认递延所得税负债
投资企业可控制暂时性差异的转回
该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回
注意：后续计量时，如计提了商誉减值准备，产生会税差异，应确认所得税影响
权益法核算的长期股权投资，如准备长期投资的情况下，不确认相关所得税影响
递延所得税资产
确认条件：以未来期间可取得的应纳税所得额为限
不确认的情形：合并以外的，发生时既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额
如：内部研发的无形资产
会计分录： 借：递延所得税资产 贷：商誉（企业合并） 资本公积（合并报表的评估增值） 其他综合收益（综债的公允价值变动） 留存收益（会计政策变更或差错更正） 所得税费用
适用税率：采用转回期间适用的所得税率为基础计算确定
递延所得税资产不折现
递延所得税资产的减值
可转回
特殊交易或事项
直接计入所有者权益的交易或事项
会计政策变更追溯调整
留存收益
前期差错更正
留存收益
以公允价值计量，且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值变动
其他综合收益
包含负债及权益成分的金融工具在初始确认时
所有者权益
自用房屋转为公允价值计量的投资性房地产时，公允价值大于帐面价值的差额
其他综合收益
与企业合并有关的
购买日后12个月内取得新的信息表明购买日已存在相关情况
会计分录： 借：递延所得税资产 贷：商誉 所得税费用
其他情形
会计分录： 借：递延所得税资产 贷：所得税费用
与股贫支付相关的
税法允许与股份支付相关支出税前扣除
确认递延所得税
附业绩、服务条件的股权激励计划
以未来期间很可能取得的应纳税所得额为限，确认递延所得税
如未来期间可抵扣金额大于等待期内确认的成本费用，超出部分形成的递延所得税资产应直接计入所有者权益，而非当期损益
所得税费用的确认和计量
当期所得税=当期应纳税所得额×当期适用所得税税率
递延所得税=（递延所得税负债期末—期初）+（递延所得税资产期末—期初）
所得税费用
一般：确认递延所得税资产、负债，应计入所得税费用
特殊：不计入所得税费用
综债的相关应计入所有者权益的变动
合并中形成的商誉，应计入当期损益的金额
利润表中：=当期所得税+递延所得税
列报
递延所得税资产
资产负债表，非流动资产
递延所得税负债
资产负债表，非流动负债
所得税费用
利润表，附注
列报
个报：递延所得税资产和负债的净额
合报：不同企业间一般不能抵销
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