简易计税方法应纳税额计算思维导图

县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力

自产的自来水

自产建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料

自产的商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）

自己用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品

单采血浆站销售非临床用人体血液

生产销售和批发、零售罕见病药品及抗癌药品

药品经营企业销售生物制品

兽用药品经营企业销售兽用生物制品

自2022年3月1日起，从事再生资源回收的增值税一般纳税人销售其收购的再生资源，可以选择适用简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税，或适用一般计税方法计算缴纳增值税

寄售商店代销寄售物品（包括个人寄售的物品）

典当业销售死当物品

公共交通运输服务（不含铁路客运），包括：轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车

经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码（面向网络动漫、手机动漫格式适配）服务，以及在境内转让动漫版权（包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权）

电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务

以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务

在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同

提供非学历教育服务、教育辅助服务

非企业性单位中的一般纳税人提供的研发和技术服务、信息技术服务、鉴证咨询服务，以及销售技术、著作权等无形资产

提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水费，以扣除其对外支付的自来水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税

2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己已使用过的2008年12月31日以前购入或自制的固定资产

纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售固定资产

增值税一般纳税人发生按照简易计税办法征收增值税的应税行为，销售其按照规定不得抵扣进项税额的固定资产

一般纳税人销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产

2013年8月1日前购进自用的应征消费税的摩托车、小汽车、游艇

购入固定资产用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费

纳税人（含一般纳税人和小规模纳税人）销售旧货，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税，不得放弃减税

销售额=含税销售额/（1+0.5%）

纳税人应当开具二手车销售统一发票。购买方索取增值税专用发票的，应当再开具征收率为0.5%的增值税专用发票

以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增值税

纳税人提供人力资源外包服务，按照“经纪代理服务”缴纳增值税，其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金

向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票

一般纳税人和小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税

选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票

参考特定交易行为

小规模纳税人提供劳务派遣服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税

小规模纳税销售自己使用过的除固定资产、旧货以外的物品，应按3%的征收率征收增值税

其他个人销售自己使用过的物品，免征增值税

小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，可以放弃2%（减税），选择按3%征收率计算缴纳增值税，并开具增值税专用发票

个人销售自建自用住房免征增值税

个人将购买不足2年的住房对外销售的，按5%的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征增值税（非北上广深适用）

个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的普通住房对外销售的，免征增值税（北上广深适用）

拓展：涉及家庭财产分割的个人无偿转让不动产、土地使用权，免征增值税

小规模纳税人提供劳务派遣服务，也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税

住房租赁企业中的增值税一般纳税人向个人出租住房取得的全部出租收入，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税，或适用一般计税方法计算缴纳增值税

住房租赁企业中的增值税小规模纳税人向个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税

住房租赁企业向个人出租住房适用上述简易计税方法并进行预缴的，减按1.5%预征率预缴增值税。 住房租赁企业，是指按规定向住房城乡建设部门进行开业报告或者备案的从事住房租赁经营业务的企业

增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税

增值税小规模纳税人适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税

已经使用金税盘、税控盘等税控专用设备开具增值税发票的小规模纳税人，可以继续使用现有设备开具发票，也可以自愿向税务机关免费换领税务UKey开具发票已经使用金税盘、税控盘等税控专用设备开具增值税发票的小规模纳税人，可以继续使用现有设备开具发票，也可以自愿向税务机关免费换领税务UKey开具发票

增值税小规模纳税人适用3%征收率应税销售收入免征增值税的，应按规定开具免税普通发票。 纳税人选择放弃免税并开具增值税专用发票的，应开具征收率为3%的增值税专用发票

子主题 5

可抵免税额=价款÷(1＋适用税率)×适用税率 可抵免的税额=价款÷（1+13%）×13% 当期应纳税额不足抵免的，未抵免的部分可在下期继续抵免