2018中级会计师经济法第七章第三节:企业所得税的应纳税所得额思维导图

应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免枕收入-扣除额-允许弥补的以前年度亏损

企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收人，为收人总额。包括:销售货物收人，提供劳务收人，转让财产收人，股息、红利等权益性投资收益，利息收人，租金收人，特许权使用费收人，接受捐赠收人以及其他收人。

1.企业取得收人的货币形式与非货币形式。

2.企业以非货币形式取得的收人，应当按照公允价值确定收人额。

3.企业收入一般是按权责发生制原则确认。

销售货物收入，是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收人。

1.对企业销售商品一般性收人确认收人实现的条件

2.采取特殊销售方式的，应按规定确认收人实现时间。

3.其他商品销售收人的确认

1.对企业提供劳务交易的，在纳税期末应合理确认收人和计算成本费用。

2.企业应按合同或协议总价款，按照完工程度确认当期劳务收人，同时确认当期劳务成木。

3.企业应按照从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款确定劳务收人总额，根据纳税期末提供劳务收人总额乘以完工进度扣除以前纳税年度累计已确认提供劳务收人后的金额，确认为当期劳务收人;同时，按照提供劳务估计总成本乘以完工进度扣除以前纳税期间累计已确认劳务成本后的金额，结转为当期劳务成本。

4.下列提供劳务满足收入确认条件的，应按规定确认收入:

1.转让财产收人。

2.股息、红利等权益性投资收益。

3.利息收人。

4.租金收人。

5.特许权使用费收入。

6.接受捐赠收人。

7.其他收人、

1.成本与费用。

2.税金。

3.损失。

4.其他支出

1.公益性捐赠的税前扣除。企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后共年内在计算应纳税所得额时扣除。

2.以经营租赁方式租人固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除;以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。

3.企业在货币交易中，以及纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失，除已经计人有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外，准予扣除。

4.符合条件的贷款损失准备金允许在税前扣除。

5.存款保险扣除。

1.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。

2.企业所得税税款。

3.税收滞纳金。

4.罚金、罚款和被没收财物的损失、

5.国家规定的公益性捐赠支出以外的捐赠支出。

7.未经核定的准备金支出。

8.与取得收人无关的其他支出。

在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。

1.下列固定资产不得计算折旧扣除:

2.固定资产确定计税基础的方法。.

3.固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除:

4.除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限应按有关规定执行。

5.从事开采石油、天然气等矿产资源的企业在开始商业性生产前发生的费用和有关固定资产的折耗、折旧方法，由国务院财政、税务主管部门另行规定。

6.生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制

1.生产性生物资产确定计税基础的方法。

2.生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。

3.生产性生物资产计算折旧的最低年限应按有关规定执行。

1.不得计算摊销费用扣除无形资产的范围。

2.无形资产确定汁税基础的方法。

3.无形资产按照直线法计算的摊销费用。

4.无形资产的摊销年限不得低于l0年。

1.已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销。

2.租人固定资产的改建支，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。

3.固定资产的大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。

4.其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低干3年。

企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。

企业在转认或者处置投资资产时，投资资产的成本，准予扣除。

企业使使用或者销售存货，按照规定计算的存货成本，准于在计算应纳税所得额时扣除。

1企业实际发生的资产损失按税务管理方式，可分为自行计算扣除的资产损失和须经税务机关审批后才能扣除的资产损失。

2.企业发生的资产损失，凡无法准确辨别是否属于自行计算扣除的资产损失，可向税务机关提出审批申请。

3.企业发生属于由企业自行计算扣除的资产损失，应按照企业内部管理控制的要求，做好资产损失的确认工作。

4.企业货币资产损失

5.企业非货币资产损失。

6.企业投资损失。