2018中级会计师经济法第七章第二节:企业所得枕的纳税人、征税范围及税率思维导图

居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。得税。

居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所非居民企业，是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有米源十中国境内所得的企业。

个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税

对于合伙企业法中法人人伙投资的情况，国家规定合伙企业的生产经营所得和具他所得应实行"先分后税"办法缴税

1.销售货物所得。

2.提供劳务所得。

3.转让财产所得。

4.股息红利等权益性投资所得。

5.利息所得。

6.租金所得。

7.特许权使用费所得。

8.接受捐赠所得二

9.其他所得，包括企业资产溢余所得、债务重组所得、补贴所得、违约金所得、汇兑收益等。

来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定:

1.销售货物所得，按照交易活动发生地确定;

2.提供劳务所得，按照劳务发生地确定;

3.转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转计所得按照被投资企业所在地确定;

4.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定;

5.利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所裸的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定;

6.其他所释，由国务院财政、税务主管部门确定。

居民企业适用的企业所得税法定税率为25%对在中国境内设立机构、场所且取得的所得与其所设机构、场所有实际联系的非居民企业，应当就其来源十中国境内、境外的所得缴纳企业所得税，适用税率为25%非居民企业在中国境内末设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用的法定税率为20%。

优惠税率，是指按低于法定25%税率对一部分特殊纳税人征收的特别税率。

1.凡符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

2.对国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

3.在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得，减按10%的税率征收企业所得税。