2020年cpa《税法》备考辅导：企业所得税思维导图

投资方必须是居民企业，被投资方也必须是居民企业。

(1)非货币性资产，指现金、银行存款、应收账款、应收票据以及准备持有至到期的债券投资等货币性资产以外的资产。

(2)非货币性资产投资，即可以非货币性资产出资设立新的居民企业，也可将非货币性资产注入现存的居民企业。

(1)不超过5年，含5年，未对最低年限限制;

(2)分期均匀计入：强调平均计入。

(3)确认非货币性资产转让所得

企业在对外投资5年内转让上述股权或投资收回的：

(1)企业转让上述限售股取得的收入，应作为企业应税收入计算纳税。

(2)依法院判决、裁定等原因，通过证券登记结算公司，企业将其代持的个人限售股直接变更到实际所有人名下的，不视同转让限售股。

(1)企业应按减持在证券登记结算机构登记的限售股取得的全部收入，计入企业当年度应税收入计算纳税。

(2)企业持有的限售股在解禁前已签订协议转让给受让方，但未变更股权登记、仍由企业持有的，企业实际减持该限售股取得的收入，依规定纳税后，其余额转付给受让方的，受让方不再纳税。