教师资格证历史学科知识点：中国古代赋税制度思维导图

语出《国语·齐语》，是春秋时代管仲为齐桓公所设计的富国强兵、称霸天下的方案之一，意思就是按照土地肥瘠的不同，征收不等额的租税。具体而言，它包括两方面内容：一是按劳动力平均分配全部耕地(包括公田);二是在此基础上，实行按产量分成的实物地租制。每亩土地的租额按土地的好坏和产量的高低，差异化收取。

公元前594年，鲁国开始实行"初税亩"。它规定不论公田(井田)和私田，一律按实际亩数征税。这是我国征收土地税的开始。这一制度事实上承认了私田的合法性，承认了私田主人对土地的所有权，从而加速了商周井田制的瓦解。

两汉时期，编户齐民既是行政管理制度，又是赋税制度。政府把农民编入户籍(称为编户)，实行按编户征收租赋和征收徭役、兵役的制度。编户是国家征收赋税和征发徭役、兵役的依据，其构成主要包括被西汉政府正式编入户籍的地主、自耕农、佣工、雇农等。

汉代编户齐民的负担有四项：田租(土地税)、算赋和口赋(人头税)、徭役、兵役。汉初统治者吸取秦亡教训，轻徭薄赋，但汉朝田租轻而人头税重。两汉赋税制的主要内容是"租"和"赋"两项，租是土地征收的税额，田租汉初是十五税一，至景帝时改为三十税一;赋以每户汉代法律意义上成人(15岁以上)的人头计，包括算赋、口赋。算赋是对成年人征收的人头税，口赋是专对儿童征收的人头税。具体来说，算赋为成年人每人每年纳钱一算(一百二十钱)，口赋是七至十四岁儿童每人每年纳二十钱。

东汉末年，曹操进驻冀州后开始试行户调制，西晋统一后正式施行。它对土地所有者(包括自耕农和地主)每亩土地征收田谷四升，每户征收户调绢二匹、绵二斤。这一改革以定额田租代替汉代的定率田租，以户税代替汉代的人头税，取代了汉代沉重的人头税，对农民有好处，但也有利于大族豪强荫客。

南北朝后期门阀专权，豪强地主藏匿大量人口严重影响国家税收，改革势在必行，因此国家向农民分配一定国有土地的均田制及租调制应运而生。北魏均田制规定，授田农民必须向国家交租和调，还要服兵役和徭役，规定授田农民承担定额租调，一夫一妇每年纳粟二石，调帛或布一匹，丁男(成年男子)还要负担一定的徭役。

隋朝沿用北魏的租调制，规定50岁以上可以缴纳定租代替徭役，叫"庸"。唐朝在隋的基础上，按照轻徭薄赋的思想改革赋税制度，"庸"不再有年龄限制。租庸调制规定：成年男子每年向官府缴纳一定量的谷物，叫"租";缴纳定量的绢或布，叫"调";服徭役的期内，不去服役的可以纳庸或布代役，叫"庸"，这样保证了农民的生产时间，减轻了农民的赋税负担，有利于农业生产的发展，也保证了国家的赋税收入。

唐朝后期，由于土地兼并严重，政府手里无地可分，均田制遭到破坏，租庸调制也无法维持，国家财政收入减少。为解决财政问题，唐德宗即位后，宰相杨炎建议改革赋税制度。

北宋王安石变法实行募役法，规定官僚也要交纳役钱;实行方田均税法，清查隐瞒土地，按土地多少、好坏来平均赋税，从而使官僚地主无法逃避赋税。这两项措施的实质是纳钱代役和按亩征税。

后因大官僚大地主反对，被迫废除。

为了增加政府的财政收入，缓和阶级矛盾。1581年，明朝内阁首辅张居正在全国推行。它将原来的田赋、徭役、杂税"并为一条"，折成银两、分摊在田亩上，按人丁和田亩的多寡来分担，即"摊丁入地"。"一条鞭法"是我国赋税制度的一大变革，纳银代役的规定，说明农民对国家的人身依附关系进一步松弛;而赋役征银的办法，适应了商品经济的发展需要，有利于农业商品化和资本主义萌芽的成长。

由于旧的赋税制度使农民负担过重，影响社会安定，而且人头税使隐蔽人口现象严重，影响国家财政收入，赋税制度已经不适应商品经济发展的需要。