三个概念：加计抵减、加计扣除、加计抵扣思维导图
三个概念：加计抵减、加计扣除、加计抵扣
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思维导图大纲
三个概念思维导图模板大纲
加计抵减
涉及对象
进项税额
适用行业
生产性服务业（3个）
加计抵减比例：10%
邮政服务
电信服务
现代服务
生活性服务业（6个）
2019.4.1-2019.9.30加计抵减比例：10% 2019.10.1-2022.12.31加计抵减比例：15%
文化体育服务
教育医疗服务
旅游娱乐服务
餐饮住宿服务
居住日常服务
其他生活服务
适用条件
提供生产性服务和生活性服务取得的销售额占全体销售额的比重>50%
计算方法
当期计提加计抵减额=（当期进项税额 ）* （10%或者15%）
当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额
上期末加计抵减额余额
当期计提加计抵减额
当期调减加计抵减额
进项税额转出*加计抵减比例
账务处理（举例）
借：应交税费-应交增值税-销项税额 9500 应交税费-应交增值税-进项税额转出 200 贷：应交税费-应交增值税-进项税额 9000 应交税费-应交增值税-转出未交增值税 700
借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税 700 贷：应交税费-未交增值税 700
当期计提加计抵减额=9000*10%=900 当期可抵减加计抵减额=0+900-200*10%=880 880=700+180（700用于抵减当期应缴税额，180作为下期期初加计抵减余额）
实际抵减：借：应交税费-未交增值税 700 贷：其他收益 700
加计扣除
涉及对象
企业所得税
涉及费用
研发费用
制造业企业
执行日期：2021.1.1起开始执行
未形成无形资产
计入当期损益，实际发生额的100%在企业所得税前加计扣除
形成无形资产
按照无形资产成本的200%在企业所得税前摊销
非制造业企业
执行日期：2018.1.1-2023.12.31
未形成无形资产
计入当期损益，实际发生额的75%在企业所得税前加计扣除
形成无形资产
按照无形资产成本的175%在企业所得税前摊销
高新技术企业及其他
高新技术企业
2022年第四季度购置设备的支出，允许当年一次性税前全额扣除并100%加计扣除
按75%比例加计扣除的行业
2022年第四季度税前加计扣除比例提高到100%
企业出资科研机构基础研究支出
允许税前全额扣除并100%加计扣除
残疾人工资
允许税前全额扣除并100%加计扣除
加计抵扣
涉及对象
增值税
农产品的加计抵扣
案例分析
梅松公司向农民收购药用植物，开具农产品收购发票，金额100000元。当月领用半，用于生产中成药 (1)购进时可抵扣进项税额=100000x9%=9000元领用一半，可加计抵扣的增值税进项额为9000-2=9%x1%=500元 (2)处理购入时: 借: 原材料 91000 应交税费一应交增值税(进项税额) 9000 贷: 银行存款 100 000 (3)领用时: 借: 生产成本 45000 应交税费一应交增值税 (进项税额) 500 贷: 原材料 45500
当年不足扣除的，可结转至以后年度按现行有关规定执行思维导图模板大纲
2022年度企业所得税汇算清缴，四季度研发费用可选择按实际发生数计算，或按全年实际发生的研发费用乘以2022年10月1日后的经营月份数占其2022年度实际经营月份数的比例计算思维导图模板大纲
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