个人所得税基本介绍
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个人所得税(二)思维导图模板大纲
应纳税额=应纳税所得额*20% (个人出租住房:应纳税所得额*10%)
税前扣除
租赁过程中缴纳的税费(不含出租房屋缴纳的增值税)
修缮费用:800为限,剩余部分结转以后扣除
每次收入≤4000扣800,每次收入>4000 打八折
个人转租房屋:向出租房支付的租金及增值税额,计算转租所得时予以扣除
应纳税额
每次/月收入≤4000
应纳税额=【收入-税费-修缮费用(800为限)-800】*税率
每次/月收入>4000
应纳税额=【收入-税费-修缮费用(800为限)】*80%*税率
应纳税所得额=全年收入总额-成本-费用-税金-损失-其他支出-以前年度亏损
应纳税所得额*适用税率-速算扣除数=应纳税额 (2021年1月1日至2022年12月31日不超过100万的部分再减半征收)
据实扣除
从业人员合理工资薪金、合理劳动保护支出
按规定缴纳的摊位费、行政事业性收费、协会会费
经营活动中合理不许资本化的借款费用
财产保险费、特殊工种人员人身安全保险费
限额扣除
补充养老/医疗保险:从业人员工资5%以内; 老板:平均工资的3倍为限
三大经费:工会经费2%;职工教育经费:2.5%(可结转);职工福利费:14%
广宣费:营业收入*15%(可结转)
招待费:实际发生额*60%----营业收入*0.5% 谁低按谁扣除
借款利息
金融企业:据实扣除
非金融企业或个人:按金融企业同期同类贷款利率扣除
公益性捐赠
限额扣除
教育、扶贫、济困等公益事业:应纳税所得额*30%
据实扣除 教老少红农特
向红十字事业捐赠
向教育事业、农村义务教育捐赠
向公益性青少年活动场所(含新建)捐赠
福利性、非营利性老年服务机构捐赠
通过特定基金会用于公益救济性的捐赠
不得扣除
个人所得税税款、可抵扣的增值税税款、税收滞纳金、罚款、罚金、被没收财物损失
赞助支出、个人和家庭支出(生产经营和家庭生活难以分开的,按40%扣除)
与生产经营无关的支出、业务本人工资薪金
代从业人员或他人负担的税款
应纳税额=(收入-财产原值-合理费用)*20%
新三板原始股
财产转让所得征收个税
新三板非原始股上交、深交所转让上市公司股票
暂免
个人转让房屋
满五年唯一住房
免征
非“满五唯一”
(不含增值税收入-房屋买价(含增值税)-合理费用)*20%
单张有奖发票
≤800 暂免
>800 全额征收
福彩、体彩一次中奖所得
≤10000 暂免
>10000 全额征收
提供担保获得的收入、受赠收入
应纳税额=每次收入*20%
免税
省级政府、国务院部委及解放军军以上,外国组织、国际组织颁发的科教文卫体环技奖金
国债和国家发行的金融债券利息;国家统一发给的补贴、津贴;福利费、抚恤金、救济金
保险赔款;军人转业费、复原费、退役金
国家统一规定发的安家费、退职费、基本养老金、退休费、离休费、离休生活补助费
暂免
个人举报、协查各种违法、犯罪奖金
储蓄存款利息
不征税
个人办理代扣代缴手续,按规定取得的扣缴手续费
个体、个独、合伙企业或个人种植业、养殖业、饲养业、捕捞业
预扣预缴;非居民个人
次月15日内
综合所得汇算清缴;境外所得
次年3.1--6.30内
经营所得
按年计算,按月/季终了15日内预缴,次年3月31日前汇算清缴
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