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非流动资产(一)思维导图

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祭夏 浏览量:122022-07-27 23:22:06
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非流动资产基本介绍

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思维导图大纲

非流动资产(一)思维导图模板大纲

投资性房地产

能单独计量和出售 相关业务确认为“其他业务” include正在炒的地(房不算)/决定出租但尚未出租的空置房(地不算) Ps.除了租给自家职工,租给别人的都算投房(eg.租给子公司算投房)      注意企业类别具体分析(eg.对房地产公司来说 销售的房地产算存货)

取得

两种模式均按实际成本核算(价税费 增值税除外)

(成本模式)自行建造中发生的非正常损失直接计入当期损益 不计成本

转换 (转为公允)

减值:借记公允价值变动损益

升值:贷记其他综合收益(属于所有者权益 若直接记营业利润可能会误导信息使用者)

Ps.转换为以成本模式计量: 投房不影响损益  初始入账价值=转换当日房地产的账面价值 成本模式下不考虑公允价值的变动

后续计量

成本模式:折旧、摊销、减值 提折旧 借:其他业务成本 贷:投房累计折旧/摊销(房折旧 地摊销) 收租金 借:其他应收款 贷:其他业务收入

公允价值模式:不折旧/摊销/减值 以公允价值计量 公允价值变动计入当期损益

处置 (确认收入结转成本)

公允模式: (结转成本)借:其他业务成本                          投房--公允变动(或贷方)                   贷:投房--成本

期末 (公允模式)

减值:借记公变损益 贷记投--公变

升值:借记投--公变 贷记公变损益

长期投资

债权投资 (我买别人的债券)

一般:“债权投资” 小企:“长期债券投资”——“面值”“溢折价”“应收利息” ps.此处应收利息永远是票面利息     小企业长期债券投资发生减值时应直接转销,不能备抵(借:营业外支出 贷:长债投)

入账:价税费(交易费用) 代垫项目仍然是剔除

溢价购买&折价购买:投资收益=实际利息=票面利息-溢价摊销or票面利息+折价摊销 tip.起初多(少)交钱最后就要减去(加上)

持有:投资收益为应收利息

后续计量

实际利率法

直线法(小企业

长期股权投资 (我借钱给别人)

计量范围

(0~20%没有达到重大影响的算作交易性金融资产

20%~50%(重大影响) 对联营企业投资

50%(共同控制) 对合营企业投资

50%~100%(控制) 对子公司投资

企业合并形成: 同一控制下(从集团内部购买子公司) 非同一控制下(从外部购买)

初始计量

合并

同一控制

入账成本:账面价值*份额

非同一控制

入账成本: 权益性交易:购买日当天公允价值 其他比如现金交易等:公允价值

非合并

入账成本=对价的公允价值+投资费用

交易费用计入[管理费用]

后续计量

成本法

长股投计提减值准备,在持有期间不得转回 成本法下的长股投账面价值只有在发生减值损失时才会发生变动

权益法:冲减长股投(损益调整)的顺序优先级:资本公积--股本溢价,盈余公积,利润分配--未分配利润 ps.资本公积--股本溢价 即为差额

被投资单位分配股利&利润

现金..:贷记[长股投--损益调整]  ps.此处仅调账面价值 不确认投资收益

股票股利:不进行账务处理 仅在备查 簿中登记

处置

计提减值准备

小企业:直接转销

处置差额记[投资收益]

同一企业只能采用一种模式计量 已用成本可变更为公允 但已用公允不得转为成本通常用成本模式计量思维导图模板大纲

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