非流动资产基本介绍
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非流动资产(一)思维导图模板大纲
能单独计量和出售 相关业务确认为“其他业务” include正在炒的地(房不算)/决定出租但尚未出租的空置房(地不算) Ps.除了租给自家职工,租给别人的都算投房(eg.租给子公司算投房) 注意企业类别具体分析(eg.对房地产公司来说 销售的房地产算存货)
取得
两种模式均按实际成本核算(价税费 增值税除外)
(成本模式)自行建造中发生的非正常损失直接计入当期损益 不计成本
转换 (转为公允)
减值:借记公允价值变动损益
升值:贷记其他综合收益(属于所有者权益 若直接记营业利润可能会误导信息使用者)
Ps.转换为以成本模式计量: 投房不影响损益 初始入账价值=转换当日房地产的账面价值 成本模式下不考虑公允价值的变动
后续计量
成本模式:折旧、摊销、减值 提折旧 借:其他业务成本 贷:投房累计折旧/摊销(房折旧 地摊销) 收租金 借:其他应收款 贷:其他业务收入
公允价值模式:不折旧/摊销/减值 以公允价值计量 公允价值变动计入当期损益
处置 (确认收入结转成本)
公允模式: (结转成本)借:其他业务成本 投房--公允变动(或贷方) 贷:投房--成本
期末 (公允模式)
减值:借记公变损益 贷记投--公变
升值:借记投--公变 贷记公变损益
债权投资 (我买别人的债券)
一般:“债权投资” 小企:“长期债券投资”——“面值”“溢折价”“应收利息” ps.此处应收利息永远是票面利息 小企业长期债券投资发生减值时应直接转销,不能备抵(借:营业外支出 贷:长债投)
入账:价税费(交易费用) 代垫项目仍然是剔除
溢价购买&折价购买:投资收益=实际利息=票面利息-溢价摊销or票面利息+折价摊销 tip.起初多(少)交钱最后就要减去(加上)
持有:投资收益为应收利息
后续计量
实际利率法
直线法(小企业
长期股权投资 (我借钱给别人)
计量范围
(0~20%没有达到重大影响的算作交易性金融资产
20%~50%(重大影响) 对联营企业投资
50%(共同控制) 对合营企业投资
50%~100%(控制) 对子公司投资
企业合并形成: 同一控制下(从集团内部购买子公司) 非同一控制下(从外部购买)
初始计量
合并
同一控制
入账成本:账面价值*份额
非同一控制
入账成本: 权益性交易:购买日当天公允价值 其他比如现金交易等:公允价值
非合并
入账成本=对价的公允价值+投资费用
交易费用计入[管理费用]
后续计量
成本法
长股投计提减值准备,在持有期间不得转回 成本法下的长股投账面价值只有在发生减值损失时才会发生变动
权益法:冲减长股投(损益调整)的顺序优先级:资本公积--股本溢价,盈余公积,利润分配--未分配利润 ps.资本公积--股本溢价 即为差额
被投资单位分配股利&利润
现金..:贷记[长股投--损益调整] ps.此处仅调账面价值 不确认投资收益
股票股利:不进行账务处理 仅在备查 簿中登记
处置
计提减值准备
小企业:直接转销
处置差额记[投资收益]
同一企业只能采用一种模式计量 已用成本可变更为公允 但已用公允不得转为成本通常用成本模式计量思维导图模板大纲
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