处置交易性金融资产会计分录思维导图

借：银行存款（价款扣除手续费）

贷：交易性金融资产——成本

交易性金融资产——公允价值变动（可借可贷）

投资收益（可借可贷）

借：交易性金融资产——成本

应收股利/应收利息

投资收益（交易费用）

贷：银行存款

后续计量会计分录：

（1）反映公允价值的变动

（2）持有期间

交易性金融资产属于资产类科目，借方登记交易性金融资产取得成本、资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额；贷方登记资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额、企业出售交易性金融资产时结转的成本。该科目用以核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值，企业应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别设置“成本”、“公允价值变动”等明细科目进行核算。

满足以下条件之一的金融资产应当划分为交易性金融资产：

取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额。

取得交易性金融资产所支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目；取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。