差额征税如何写会计分录？思维导图

(1)按现行增值税制度规定，企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，

借：主营业务成本/工程施工

贷：应付账款/应付票据/银行存款

(2)待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，

借：应交税费——应交增值税(销项税额抵减)或“应交税费——简易计税”科目

贷：主营业务成本/工程施工

(1)按现行增值税制度规定，企业实际转让金融商品，月末，如产生转让收益，则按应纳税额，

借：投资收益

贷：应交税费——转让金融商品应交增值税

(2)如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额，

借：应交税费——转让金融商品应交增值税

贷：投资收益

(3)交纳增值税时，

借：应交税费——转让金融商品应交增值税

贷：银行存款

年末，“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目如有借方余额，则

借：投资收益

贷：应交税费——转让金融商品应交增值税