递延所得税资产的会计分录如何编制？思维导图

递延所得税资产是由于会计利润与计税基础不一致所造成的所得税暂时性差异

借：递延所得税资产

贷：所得税费用

借：所得税费用

贷：递延所得税负债

递延所得税资产是未来预计可以用来抵税的资产，递延所得税是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款，是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响（减少）未来期间应交所得税的金额。递延所得税资产的确认条件：应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限。

可抵扣暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。在可抵扣暂时性差异产生当期，符合确认条件时，应当确认相关的递延所得税资产。

可抵扣暂时性差异产生情形

①资产的账面价值小于其计税基础

②负债的账面价值大于其计税基础

递延所得税负债是指根据应税暂时性差异计算的未来期间应付所得税的金额。因应纳税暂时性差异在转回期间将增加企业的应纳税所得额和应交所得税，导致企业经济利益的流出，在其发生当期，构成企业应支付税金的义务，应作为负债确认。