企业交易性金融资产的会计分录怎么做？思维导图

（一）企业取得交易性金融资产

借：交易性金融资产——成本（公允价值）（扣除下面内容）

       投资收益（发生的交易费用）

       应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）

       应收利息（实际支付的款项中含有的利息）

       贷：银行存款等

（二）持有期间的股利或利息

借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例）

       应收利息（资产负债表日计算的应收利息）

       贷：投资收益

（三）资产负债表日公允价值变动

１．公允价值上升

借：交易性金融资产——公允价值变动

       贷：公允价值变动损益（利润表上单独有的项目）

２．公允价值下降

借：公允价值变动损益

       贷：交易性金融资产——公允价值变动

（四）出售交易性金融资产

借：银行存款（价款扣除手续费）

       贷：交易性金融资产

       投资收益（差额，也可能在借方）

同时：

借：公允价值变动损益（原计入该金融资产的公允价值变动）

       贷：投资收益

或：

借：投资收益

       贷：公允价值变动损益

企业应设置“交易性金融资产”科目，核算为交易目的而持有的债券投资、股票投资基金投资等交易性金融资产的公允价值，并按照交易性金融资产的类别和品种，分别通过“成本”“公允价值变动”的账户进行明细核算。

其中，“成本”明细科目反映交易性金融资产的初始入账金额；“公允价值变动”明细科目反映交易性金融资产在持有期间的公允价值变动金额。