职工教育经费会计分录怎么做？列支范围包括哪些？思维导图

先给大家提个醒，职工教育经费≠职工福利费!它俩虽然都是应付职工薪酬下面的明细科目，但是独立进行核算的!

这里的职工包括：与公司建立劳动关系的人员、临时工、劳务派遣工，但不包括退休、离休人员。

职工教育经费是在公司从工资薪金中提取出来的用于职工教育的一笔费用，在财建[2006]317的公告中对其列支范围作出了明确规定，共下表中11项↓↓↓

1 职工参加社会上学位、学历教育产生的费用，由职工自己进行承担，不能计入职工教育经费在税前扣除。

2 购置的教学设备、设施，如果符合固定资产的标准的，不能在职工教育经费中列支，应该计入其他相应科目。其次，职工学习使用笔、笔记本等学习用品，也不能计入职工教育经费。

3 如果是公司领导参加教育培训产生的单次费用过高，可以计入其他管理费用，不一定都要计入职工教育经费，避免占用较大的份额。

根据《会计准则——职工薪酬》中的规定，职工教育经费应在职工为企业服务的会计期间，按照规定的基础和比例进行计提，并确认为相应负债，计入当期损益或者是相关资产成本。

会计分录如下：

借：管理费用/生产成本/制造费用/研发支出等

贷：应付职工薪酬——职工教育经费

借：应付职工薪酬——职工教育经费

贷：银行存款等

职工教育经费扣除分为两种情况，一种是按照不超过工资薪金总额的8%扣除，另一种是按照实际发生额据实扣除，也就是100%扣除。

具体该怎么判定企业适用哪种比例税前扣除呢?概括起来就是一般行业用8%，特殊行业用100%

注意：在税前扣除时，还要注意企业的身份问题，企业所得税法适用的范围不包括个人独资企业，合伙企业。

根据财税[2018]51号公告，自2018年度起，职工教育经费按照不超过工资薪金总额的8%扣除。如果当年的职工教育经费超过了工资薪金总额的8%，可以结转到以后纳税年度进行扣除。

其中的工资薪金总额指的是企业实际发放的工资薪金总和，是扣除掉职工福利费、职工教育经费、工会经费、社保费用及住房公积金的数额。

树图网用导图给的大家总结了一下按照实际发生额扣除的3种情况↓↓↓，

在使用上述政策优惠时，一定主要相关企业的限制条件，比如航空企业的空勤训练费用，核电企业特指操纵员。要记得将这些培训费用与员工的职工教育经费严格区分，单独核算。

1、税前扣除的职工教育经费一定是实际支出的。如果是已计提但没有实际支出的金额，是不允许税前扣除的。企业需要把已计提未支出的金额调整来冲减对应的费用科目。

2、如果已计提未使用的职工教育经费能在次年的汇算清缴期间，实际支出并取得相关发票，仍可以作为当年实际发生的职工教育经费。此外企业发生的所有职工教育经费都必须要取得发票等相关凭证。

3、前文中如果实际支出的职工教育经费超过当年超出计提额，企业可以结转到以后年度进行扣除，并且目前没有对结转期限有明确的限制。