合并报表调整如何做账务处理？思维导图

购买当期期末：

１、将子公司的账面价值调整为公允价值：

借：固定资产/无形资产等

       递延所得税资产

       贷：应收账款

              预计负债

              递延所得税负债

              资本公积

２、存货已经全部对外销售、应收账款按照评估减值的金额收回、预计负债实际支付、补提固定资产折旧、无形资产摊销：

借：主营业务成本

       应收账款

       预计负债

       管理费用

       贷：固定资产等

              资产减值损失

              营业外支出

借：递延所得税负债

       贷：递延所得税资产

              所得税费用

３、成本法转为权益法：

借：长期股权投资

       贷：投资收益

借：长期股权投资

       贷：其他综合收益

借：投资收益

       贷：长期股权投资

４、子公司所有者权益与母公司长期股权投资抵销：

借：股本

       资本公积（购买日＋评估增值＋本年增加额）

       盈余公积（购买日＋本年计提）

       未分配利润（购买日＋调整后净利润－本年提取盈余公积－股利等）

       商誉

       贷：长期股权投资（按权益法调整后金额）

５、抵销投资收益：

借：投资收益

       　未分配利润——年初（购买日）

       贷：盈余公积

              　未分配利润——年末

所得税费用账户属于损益类账户，用于核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用，但它并不表示当期应交所得税，而是表示当期所得税和递延所得税之和。所得税费用科目可以按照“递延所得税费用”或“当期所得税费用”设置明细科目，从而进行明细核算，期末，还应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。