长期股权投资是指通过投资取得被投资单位的股份,如果是不形成控股合并的长期股权投资,核算时因取得方式不同,其会计处理也有所差别。
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不形成控股合并长期股权投资的会计处理怎么做?思维导图模板大纲
支付现金取得时:
借:长期股权投资——投资成本(价款+交易费用)
贷:银行存款
发行权益性证券取得时:
借:长期股权投资——投资成本
贷:股本
资本公积——股本溢价
手续费、佣金等的会计处理:
借:资本公积——股本溢价
贷:银行存款
取得时:
初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认公允价值份额时:
借:长期股权投资——成本
贷:银行存款
初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认公允价值份额时:
借:长期股权投资——成本(应享有被投资单位可辨认公允价值份额)
贷:银行存款
营业外收入(差额)
持有期间:
被投资单位实现净利润:
借:长期股权投资——损益调整
贷:投资收益
被投资单位发生净亏损:
借:投资收益
贷:长期股权投资——损益调整(以长期股权投资的账面价值减记至零为限)
被投资单位以后宣告发放现金股利或利润:
借:应收股利
贷:长期股权投资——损益调整或成本
被投资单位所有者权益的其他变动:
借:长期股权投资——其他权益变动
贷:资本公积——其他资本公积
(或相反分录)
处置时:
借:银行存款
长期股权投资减值准备(以计提的减值)
贷:长期股权投资——成本
长期股权投资——损益调整(或借记)
长期股权投资——其他权益变动(或借记)
应收股利(尚未领取)
投资收益(差额,或借记)
借:资本公积——其他资本公积
贷:投资收益
(或相反分录)
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