交易性金融资产与可供出售金融资产有哪些区别？思维导图

交易性金融资产，是指企业打算通过积极管理和交易以获取利润的债权证券和权益证券。

可供出售金融资产是指交易性金融资产和持有至到期投资以外的其他的债权证券和权益证券。

交易性金融资产与可供出售金融资产区别：交易性金融资产的初始交易费用计入投资收益科目核算，而可供出售金融资产区的初始交易费用，计入可供出售金融资产的成本核算。

初始取得

借：交易性金融资产—成本(公允价值)

       应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)

       应收利息(已到付息期但尚未领取的债券利息)

      　投资收益(交易费用)

      　　应交税费—应交增值税(进项税额)(交易费用可抵扣的增值税)

      贷：其他货币资金等(支付的总价款)

后续计量

公允价值大于账面价值时：

借：交易性金融资产—公允价值变动

        贷：公允价值变动损益

公允价值小于账面价值时：

借：公允价值变动损益

       　贷：交易性金融资产—公允价值变动

宣告分配现金股利或到期计提利息时

借：应收股利(或应收利息)

       　贷：投资收益

收到现金股利或利息时：

借：其他货币资金等

       贷：应收股利(或应收利息)

交易性金融资产的出售

借：其他货币资金等(实际收到的售价净额)

       贷：交易性金融资产—成本

              交易性金融资产—公允价值变动(或借方)

              投资收益(差额倒挤，损失记借方，收益记贷方)

转让金融商品应交增值税

产生转让收益时：

借：投资收益等

       贷：应交税费—转让金融商品应交增值税

产生转让损失时：

借：应交税费—转让金融商品应交增值税

       贷：投资收益等