年终奖计提与实发的差异是怎样处理的？思维导图

年终奖计提与实发的差异需要根据实际原因来进行处理，如果是计提的金额比实发的金额多了，则用红字金额的分录冲减多计提的部分，如果计提的金额小于实际发放的金额，则补充计提差异的部分。需要注意的是，如果是跨年度发放的，则可能会影响企业的年度报表。

计提年终奖金的分录：

借：销售费用/管理费用/主营业务成本—奖金

       贷：应付职工薪酬—奖金

发放年终奖金时的会计分录：

借：应付职工薪酬—奖金

       贷：应交税费—应交个人所得税

              银行存款

年终奖不属于职工福利。年终奖和福利费两者之间不是从属关系，而是并列关系。文件依据 《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知》(财企[2009]242号)规定： 企业职工福利费是指企业为职工提供的除职工工资、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、社会保险费和补充养老保险费(年金)、补充医疗保险费及住房公积金以外的福利待遇支出，包括发放给职工或为职工支付的、各项现金补贴和非货币性集体福利。

因此，年终奖不属于职工福利。年终奖计提时，贷方应计入“应付职工薪酬—奖金“科目，而不是”应付职工薪酬—福利费“。