业务招待费入账，原来这么简单！思维导图

对于业务招待费的范围，会计和税法都未给出一个明确的规定。这就造成了很多小伙伴经常把一些本不属于业务招待费的费用列入其中。不过，在税局执法实践中，给出了我们一定的参考范围：

此外税法中有明确规定，公司要把业务招待费和会议费进行区分，不能将业务招待费计入会议费。如果将具有业务招待费性质的支出计入别的会计科目，是不允许进行税前扣除的。

此外，由于分业务招待费和业务宣传费都有通过招待来促进企业销售的目的，会计们在实务中常会搞错。我们一般主要从以下2个方向进行区分：

①如果对公司、生产的产品有宣传作用的，就作为业务宣传费;如果没有宣传作用，就作为业务招待费。

②如果费用支出是为例维护与现有客户的关系，就是业务招待费;如果是为了吸引新的客户，则是业务宣传费。

公司计算可以税前扣除的业务招待费限额一般是以当年的销售(营业)收入作为基数。销售(营业)收入涵盖了主营业务收入、其他业务收入、视同销售收入三者，而不包含营业外收入和投资收益。

①公司在筹建期发生的与筹办活动相关的业务招待费，可以按照实际发生额的60%计入筹办费，根据相关规定进行税前扣除。

②从事股权投资的企业，从被投资公司里获得的股息、红利及股权收入可以按比例计入业务招待费的扣除限额里。

根据《企业所得税法实施条例》规定，业务招待费的需要按照当年发生额的60%进行扣除，但扣除额不能超过当年销售(营业)收入的5‰。

大叔食品公司2020年的销售收入是500万元，当年的实际发生的业务招待费是5万元，该公司可以税前扣除的业务费是多少?

①按当年实际发生额的60%计算

②按当年销售收入的5‰

大叔食品公司2020年的销售收入是800万元，当年的实际发生的业务招待费是5万元，该公司可以税前扣除的业务费是多少?

①按当年实际发生额的60%计算

②按当年销售收入的5‰

通常情况下，业务招待费应该计入管理费用的二级科目业务招待费中，会计分录如下：

借：管理费用—业务招待费

贷：其他应付款

借：其他费用

贷：库存现金

借：管理费用—业务招待费

贷：库存现金

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