公司业务招待费怎么做账？思维导图

一般情况下，业务招待费计入“管理费用”或“销售费用”科目核算，下设二级科目“业务招待费”：

借：管理费用/销售费用——业务招待费（按照发生费用的部门）

       贷：银行存款/库存现金

根据现行税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按发生额的60%扣除，最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

因此公司发生的业务招待费，扣除限额为发生额的60%。但注意：扣除的费用最高不得超过当年营业收入的千分之五。

问：假如甲服装生产企业（简称甲企业），2019年产品销售收入为4000万元，当年发生的管理费用是250万元，其中业务招待费60万元，且能够提供有效凭证。请问甲企业在2019年度企业所得税汇算清缴中允许扣除的管理费用为多少？

答：首先计算得出按发生额60%进行扣除的费用：60×60%=36（万元），另外不得超过当年销售收入的5‰，也就是4000×5‰=20（万元），因此该企业最多可以允许扣除的业务招待费为20万元，最后计算得出2019年度可以税前扣除的管理费用为250-60+20=210万元。