合同负债包含增值税吗？账务怎么处理？思维导图

合同负债应是不包含增值税的。

根据2018年12月11日财政部发布的五个新收入准则应用案例之——合同负债（涉及不同增值税率的储值卡），其中明确：连锁超市销售储值卡收取的款项，仅商品价款部分代表公司应收客户对价而应向客户转让商品的义务，应确认为合同负债，其中增值税部分不符合合同负债的定义，因此不应确认为合同负债。由此得出，合同负债可以理解为不含税的科目。

根据《财政部关于修订印发<企业会计准则第14号——收入>的通知》（财会〔2017〕22号）第四十条规定：合同负债，是指企业已收或应收客户对价而应向客户转让商品的义务。如企业在转让承诺的商品之前已收取的款项。

企业转让商品之前已经收取的或应收取客户的对价当中，可能包含预计将来向政府部门缴纳的增值税，并非针对客户，因此包含的增值税不应计入合同负债科目，否则不符合合同负债的定义。

1、客户在企业转让商品前，已经提前向企业支付了合同对价：

2、企业向客户转让商品时：

合同负债属于负债类科目，属于流动负债，其借方表明冲减的金额或减少的金额，贷方表明增加的金额，余额通常在贷方。

确认合同负债以履约义务为前提，所预收的款项若是与合同规定的履约义务无关，则不能作为合同负债来核算；而确认预收账款是以已收到款项作为前提的。