存货损失清单如何申报？思维导图

(一)在正常生产经营活动中，按照公允价格销售、转让、变卖存货时的损失

(二)存货发生的正常损耗

(三)商业企业发生的单笔不超过500万元的存货正常损失(包括存货因零星失窃、报废、废弃、过期、破损、腐败、鼠咬、顾客退换货等正常因素形成的损失)

(四)总机构清单申报分支机构存货损失

(五)企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失

案例说明：某企业是一般纳税人企业，于2020年5月1日购进一批原材料10吨，每吨单价2000元，增值税税率13%，2020年6月01日，由于该商品供大于求，按每吨1500元的市价将该批原材料转售。

购进时：

借：原材料 20000

应交税费——应交增值税(进项税额) 2600

贷：银行存款(应付账款) 22600

销售时：

借：银行存款 16950

贷：主营业务收入 15000

应交税费——应交增值税(销项税额) 1950

销售时，按照公允价出售，按照实际价格计提销项税，属于正常损失，进项税不转出。

结转收入、成本时：

借：本年利润 20000

贷：主营业务成本 20000

借：主营业务收入 15000

贷：本年利润 15000

本年利润借方余额=20000-15000=5000

存货按公允价销售损失金额为5000 元。

税法处理：

企业在实际处置、转让资产过程中发生的合理损失(实际资产损失)，应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除，未经申报的损失，不得在税前扣除。应当清单申报存货损失5000元。

1、保管中发生的定额内的合理损耗

2、自然灾害所造成的毁损

3、管理不善所造成的损失