招待费税前扣除比例是多少？如何计算？思维导图

按照《中华人民共和国企业所得税法实施条例》相关规定可得，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

小编将通过案例具体说明业务招待费税前扣除的计算，请看下图：

招待费属于个人消费，是企业因生产、经营业务的合理需要而支付的应酬费用。业务招待费进项税能否抵扣?可以开具增值税专用发票，但是不得抵扣进项税额。具体包括内容如下：

1.由于企业生产经营需要而宴请或工作餐的开支;

2.由于企业生产经营需要赠送纪念品的开支;

3.由于生产经营需要所发生的旅游景点参观费、交通费、其他费用的开支;

4.由于企业生产经营需要所发生的业务关系人员的差旅费开支。

1.如果是在销售业务中发生的招待费，会计分录如下：

借：销售费用——业务招待费

贷：现金

2.如果属于管理人员发生的招待费，会计分录如下所示：

借：管理费用——业务招待费

贷：现金

发生时：

借：管理费用——招待费用

应交税费——应交增值税——进项

贷：现金

转出时：

借：管理费用——招待费

贷：应交税费——应交增值税——进项转出