营改增后旅行社差额征税的账务处理思维导图

1、企业实行差额征税方式，接受应税服务时，按照规定允许扣减销售额而减少的销项税，支付差额时，会计分录如下：

2、企业在期末进行一次性账务处理，按照规定当期允许扣减销售额而减少的销项税额时，应当进行借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“主营业务成本”等科目差额征税的账务处理。

营业税指的是我国境内单位和个人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的，就其营业额作为征收的一种税。营业税税收政策因避免重复征税、保证税收公平而由“全额征税”转变为“差额征税”。

根据相关规定可得，差额征税涉及了建筑业、服务业、邮电通信业、金融保险业、交通运输业等。

旅游业差额征税的销售额=取得的全部价款和价外费用-向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的餐饮费、门票费、交通费、住宿费、签证费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用。

注意：上述取得的全部价款和价外费用中扣除的价款，应当是一种符合法律、国家税务总局规定及行政法规的有效凭证。除此之外，其他不得扣除。

对于一般纳税人而言，扣除凭证除了专用发票，普通发票及其他有效凭证都是可以的。但专用发票在已经差额抵扣的情况下，其进项税额不可抵扣。