2月员工工资为零，会计该怎么做账？个税怎么申报？思维导图

某企业能享受国家社保减半征收的优惠政策，销售部员工小明2月延迟了复工，在能返岗的时候又抢不到车票只能请假，于是整个2月的工资刚好与请假扣款相抵消，他的应发工资为零。小明本人还要缴纳社保的情况下，会计做账：

计提工资：

借：销售费用—小明

贷：应付职工薪酬—工资

计提社保(企业部分的社保可以减免)：

借：管理费用—社保(企业承担部分)

管理费用—公积金(企业承担部分)

其他应收款—社保(个人承担部分)

其他应收款—公积金(个人承担部分)

贷：应付职工薪酬—社保

应付职工薪酬—公积金

借：管理费用—社保(企业可减免的社保费用)

贷：营业外收入(企业可减免的社保费用)

借：营业外收入

贷：本年利润

缴纳社保：

借：应付职工薪酬—社保(实际缴纳部分)

应付职工薪酬—公积金

贷：银行存款

发放工资：

借：应付职工薪酬—工资

贷：银行存款

注意：

(1)虽然政策规定社保可以延期缴纳，但该计提还得计提;

(2)员工工资不足以缴纳自己的社保时，企业可以选择让员工交款，也可以选择从下月的工资里扣。如果是让员工交款的话，对应也要做一份收款的分录;如果按照正常情况的分录做，相关科目的数字为负(也可以将科目方向对调)，下月有工资的时候直接冲掉，发差额即可;

(3)关于减免的企业承担的社保费用，也可以直接在计提企业承担部分社保的时候少计提，有些企业的做法是减免多少直接用红字对冲金额……不同的方法做法不同，由企业会计判断选择哪种。

(4)上述分录没有反映个税的缴纳，涉及到个人征缴个人所得税的税收工作，以税务机关的意见为准，来做账务处理。

在自然人税收管理系统扣缴客户端的员工综合所的申报处，【收入及减除填写】下的“正常工资薪金所得”应为“0”，【税款计算】下的“累计收入”应为上月为其申报的收入数(新入职的员工则此处填“0”)。

“员工工资为零”还有一种情况，就是应发工资不为零，实发工资为零。比如小明本该在2月10号复工的，但他只买到了2月23日的车票，10号至21号不得不请假。所以他2月上班的工资是有，但是扣除个人社保后就没有了。

计提和缴纳工资、社保的分录与上述分录大致相似，只是在分录后的金额上有出入。主要区别是在个税的申报上。

在自然人税收管理系统扣缴客户端的员工综合所的申报处，【收入及减除填写】下的“正常工资薪金所得”应为“当月的应发工资金额”，【税款计算】下的“累计收入”应为“上月为其申报的收入数+当月的应发工资金额”(新入职的员工则此处填“当月的应发工资金额”)。

最后说一下大家都关心的社保优惠政策，无论是社保免征，还是减半征收，亦或是申请缓缴，都得满足条件的。所以大家在享受政策前要弄清自己是哪个地区的企业、什么规模的企业、是否受到疫情影响出现经营困难等等，如果在执行操作的时候有不同意见的，以当地的落实政策为准。